Налог на прирост стоимости земли

Данный налог является местным налогом, поступаемым в распоряжение местных правительств. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на прирост стоимости земли в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прирост стоимости земли» от 13.12.1993 (вступили в силу с 1 января 1994 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом налог на прирост стоимости земли применяется при передаче прав пользования землей, находящейся в государственной собственности, а также находящихся на ней построек и их постоянных принадлежностей.

Налогооблагаемым доходом является разность дохода, полученного при передаче прав пользования земли и построек и издержками (расходами), к которым относятся: расходы на приобретение прав пользования земли; себестоимость и издержки по освоению земли, себестоимость и издержки создания новых строений или оценочная стоимость прежних построек; сумма налога, выплачиваемая в связи передачей недвижимости.

Ставки налога

В отношении к налогооблагаемому доходу применяется прогрессивная ставка налога в размере от 30% до 60% на основании общей суммы вычитаемых издержек (расходов).

Сумма налогооблагаемого дохода Ставка налога
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая до 50% от общей суммы вычитаемых издержек 30%
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая от 50% до 100% от общей суммы вычитаемых издержек 40%
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая от 100% до 200% от общей суммы вычитаемых издержек 50%
Сумма налогооблагаемого дохода, превышающая 200% от общей суммы вычитаемых издержек 60%

Освобождение от налога

От налога на прирост стоимости земли освобождены:

  1. при строительстве и продаже налогоплательщиком обычного жилья, в случае если размер прироста стоимости земли не превышает 20% от общей суммы вычитаемых издержек
  2. земля взыскивается или возвращается согласно закону в пользование государства для нужд строительства, осуществляемого государством

В случае если продажа земли или построек осуществляется по цене значительно ниже оценочной и в отсутствие какого-либо рационального обоснования этого, а также в случае сокрытия настоящей стоимости сделки или недостоверности предоставляемых данных о понесенных расходах и издержках, допускается взимание налога на основании данных проведения оценки стоимости земли или расположенных на ней построек.

Сроки уплаты налога

Подача декларации по налогу на прирост стоимости земли осуществляется в течение 7 дней с момента заключения договора о передаче недвижимости в управлении по местным налогам по месту нахождения передаваемой недвижимости. При подаче декларации необходимо предоставить Свидетельство о праве собственности на недвижимость, Свидетельство о праве пользования землей, договор о передаче земли (продаже недвижимости), заключение оценщика о стоимости недвижимости, а также иные материалы по требованию налогового органа.

После подачи декларации налогоплательщик должен выплатить подтвержденную налоговым органом сумму налога в установленные сроки.