Налог на хозяйственную деятельность

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого имущества.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице:

Объект налогообложения Ставка налога
1. Услуги  
Услуги в сфере транспорта 3%
Услуги в сфере строительства 3%
Финансовые услуги 5%
Телекоммуникационные и почтовые услуги 3%
Культурно-спортивные мероприятия 3%
Услуги в сфере развлечений 5-20%
Прочие услуги 5%
2. Передача НМА 5%
3. Продажа недвижимого имущества 5%

Конкретная ставка налога на хозяйственную деятельность в отношении услуг, относящихся к сфере развлечений, устанавливается по решению местного правительства.

Расчет налога на хозяйственную деятельность

Расчет суммы налога на хозяйственную деятельность производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога:

Сумма налога на хозяйственную деятельность = объем продаж Х ставка налога

Плательщик налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная Министерством финансов КНР и местными правительствами. В настоящее время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг. Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

Освобождение от налога на хозяйственную деятельность

От налога на хозяйственную деятельность освобождены следующие виды услуг:

  1. Медсестринские услуги, предоставляемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами пенсионеров, организациями по социальной поддержке инвалидов; погребальные услуги, свадебные агентства;
  2. Услуги, индивидуально предоставляемые сотрудниками-инвалидами;
  3. Медицинские услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;
  4. Образовательные услуги, предоставляемые школами и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения работы и учебы;
  5. Механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, предотвращение и обработка болезней растений и вредных насекомых, страхование растениеводства, страхование сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему техническому обучению; селекция, профилактика и лечение домашней птицы, скота, водных культур;
  6. Доход от продажи билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;
  7. Страховые продукты, предоставляемые страховыми организациями на территории КНР для страхования экспорта товаров.

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога на хозяйственную деятельность является:

  1. При предоставлении налогооблагаемых услуг: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае предоставления услуг в строительстве, а также иных налогооблагаемых услуг, установленных Министерством финансов КНР и ГНУ КНР, декларация подается в налоговый орган по месту возникновения налогооблагаемых услуг.
  2. При отчуждении нематериальных активов: декларация подается в налоговый орган по месту нахождения подразделения плательщика налога; однако, в случае передачи прав пользования земельными ресурсами, прав аренды земельных ресурсов, декларация подается в налоговый орган по месту нахождения участка земли.
  3. При продаже или аренде недвижимого имущества: декларацию об уплате налога необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые периоды по уплате налога на хозяйственную деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.