Потребительский налог

Данный налог является центральным налогом, поступаемым в распоряжение центрального правительства. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание потребительского налога в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О потребительском налоге» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками потребительского налога являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товары. Плательщик налога выплачивает потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары при их реализации. Плательщик налога не выплачивает потребительский налог на произведенные им налогооблагаемые товары для самостоятельного применения, в случае если они используются в дальнейшем процессе производства.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары, произведенные на условиях подряда, удерживается с заказчика и выплачивается подрядчиком при передаче товаров; допускается установленный правилами вычет потребительского налога, в случае если заказчик использует налогооблагаемые товары в дальнейшем процессе производства.

Объект налогообложения Ставка налога
1. Табачные изделия  
1. Сигареты  
(1) Сигареты класса А 56% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
(2) Сигареты класса Б 36% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
2. Сигары 36%
3. Табак измельченный 30%
2. Алкогольные напитки и спирт
1. Водка, произведенная из злаков или картофеля 20% + 0,5 юаня за 500 гр. или 500 мл.
2. Рисовая водка 240 юаней за 1 тонну
3. Пиво
(1) Пиво класса А 250 юаней за 1 тонн
(2) Пиво класса Б 220 юаня за 1 тонну
4. Другие виды алкоголя 10%
5. Спирт 5%
3. Косметика 30%
4. Драгоценные камни и ювелирные изделия
1. Ювелирные изделия из золота, платины, бриллианты и бриллиантовые ювелирные изделия 5%
2. Остальные ювелирные изделия и драгоценные камни 10%
5. Петарды и фейерверки 15%
6. Нефтепродукты
1. Бензин
(1) Этилированный бензин 1,0 юаней за литр
(2) Неэтилированный бензин 1,4 юаней за литр
2. Дизельное топливо 0,8 юаней за литр
3. Авиационное топливо 0,8 юаней за лит
4. Лигроины 1,0 юаней за литр
5. Сольвенты 1,0 юаней за литр
6. Смазочные масла 1,0 юаней за литр
7. Мазуты 0,8 юаней за литр
7. Автопокрышки 3%
8. Мотоциклы
1. Объем двигателя до 250 мл. 3%
2. Объем двигателя более 250 мл. 10%
9. Автомобили
1. Легковые автомобили
(1) Объем двигателя до 1,0 л. 1%
(2) Объем двигателя от 1,0 л. до 1,5 л. 3%
(3) Объем двигателя от 1,5 л. до 2,0 л. 5%
(4) Объем двигателя от 2,0 л. до 2,5 л. 9%
(5) Объем двигателя от 2,5 л. до 3,0 л. 12%
(6) Объем двигателя от 3,0 л. до 4,0 л. 25%
(7) Объем двигателя более 4,0 л. 40%
2. Малые и средние автомобили для пассажирских перевозок 5%
10. Шарики и аксессуары для гольфа 10%
11. Наручные часы (высокомаржинальные) 20%
12. Яхты 10%
13. Одноразовые палочки 5%
14. Паркетная доска 5%

Расчет потребительского налога

Расчет суммы потребительского налога к уплате производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога в процентном, количественном или смешанном выражении.

Сумма потребительского налога к уплате = объем продаж Х ставка налога.

Место и сроки уплаты налога

Потребительский налог выплачивается по месту реализации товаров. В случае импорта потребительский налог взимается вместе с таможенной пошлиной.

Потребительский налог может взиматься за период 1,3, 5, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Конкретный период для налогоплательщика, за который взимается налог, определяется компетентным налоговым органом в соответствии с размером налога, подлежащего уплате.

Налогоплательщики, для которых периодом является 1 месяц или 1 квартал, заявляют и уплачивают налог в течение 15 дней после окончания этого периода. Когда таким периодом являются 1, 3, 5, 10 или 15 дней, налог уплачивается в течение пяти дней после окончания соответствующего периода, а в течение первых 15 дней следующего месяца производится полный расчет по налогу за истекший месяц.

При импорте налогооблагаемых потребительских товаров налог должен быть выплачен в течение 15 дней со дня, следующего за днем отметки таможни о взимании таможенной пошлины.