Архив метки: бизнес на Кипре

Стоимость обслуживания кипрской компании

Стоимость услуг указана без НДС 19%.

конвертер валют

Регистрация и обслуживание кипрской компании

Учреждение новой компании с зарегистрированным капиталом €1000, включая подготовку Устава и Учредительного договора, подтверждение учреждения, подготовка организационных протоколов, подготовка реестра участников, подача реестра директоров и акционеров, подготовка полного комплекта регистрационных документов компании, налоговая регистрация, общение с клиентом по всем вопросам связанным с регистрацией €2,000
Ежегодный государственный сбор €350
Ежегодная плата за зарегистрированный офис и секретаря, включая предоставление зарегистрированного офиса для компании и ведения необходимых секретарских обязанностей в этой связи, включая ведение реестра акций, подготовку и подачу годового отчета и запись всех иных необходимых встреч (в год) €1000 (Если компания назначает 1 номинального директора, годовая плата за обслуживание будет снижена; если компания назначает 2 номинальных директоров, годовая плата за обслуживание не взимается.)

Номинальный сервис

Номинальный акционер (в год) €650
Номинальный директор физическое лицо (в год) €1600
Номинальный директор юридическое лицо (в год) €900
Подписание документов номинальным директором/акционером по запросу
Подписание контракта номинальным директором от €200

Банковский счет

Помощь в открытии банковского счета на Кипре для клиентов, учредивших или купивших компанию через CHINA WINDOW Consulting Group €600

Услуги бухгалтеров — партнеров China Window на Кипре

Ведение бухгалтерской отчетности, включая ведение главной книги и счетов по МСФО, расчет налога на прибыль В зависимости от количества обычных транзакций:

  • от 0 до 10 — €200
  • от 11 до 50 — €500
  • от 51 до 100 — €700
  • от 101 до 200 — €900

Услуги аудиторов — партнеров China Window на Кипре

Проведение аудита компании, включая подготовку финансовой отчетности по МСФО на английском языке, подготовка и подача годового налогового отчета I.R 4. В зависимости от количества обычных транзакций:

  • от 0 до 10 — €700
  • от 11 до 50 — €900
  • от 51 до 100 — €1200
  • от 101 до 200 — €1500

Документы и сертификаты*

Certificate of Good Standing выданный реестром компаний €300
Сертификат об акционерах / директорах / секретаре / зарегистрированном адресе выданный реестром компаний €300/каждый
Устав и Учредительный договор из реестра компаний €350
Апостиль каждого документа, подготовленного реестром компаний €350
Заверение каждого документа нотариально без апостиля €200
Заверение каждого документа нотариально c апостилем €250
*Цены указаны для клиентов, учредивших или купивших компанию через CHINA WINDOW Consulting Group.

Подготовка внутренних корпоративных документов, оформление различных действий**

Одобрение наименования €70
Дополнительная печать Common Seal €70
Дополнительная чернильная печать €70
Апостилированная доверенность €450
Резолюция директоров €250
Изменения в составе директоров €300
Оформление передачи акций €550
Изменение наименования €700
Увеличение/уменьшение уставного капитала €1000
Изменения в Учредительном договоре €800
Изменения в Уставе €800
Распределение акций (выпуск и распределение акций из существующего акционерного капитала) €600
Декларация и выплата дивидендов, включая отправку в банк платежных поручений €400
**Цены указаны для клиентов, учредивших или купивших компанию через CHINA WINDOW Consulting Group.

Прочие услуги

Добровольная ликвидация участниками (включая налоговые формальности) €5000
Аннулирование регистрации €2750

Даже если Вы не увидели в списке интересующую Вас услугу, пожалуйста, направьте нам запрос. Возможно, мы сможем Вам помочь!

Налоговые соглашения

В данной таблице представлены различные ставки налогообложения дивидендов, дохода от участия в прибылях и роялти в зависимости от условий, предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения между Кипром и соответствующей страной.

Д — дивиденды 
П — проценты 
Р — роялти

Получено на Кипре Уплачено с Кипра
Страны Д% П% Р% Д% П% Р%
Армения20 0 0 0 0 0 02
Австрия 10 0 0 0 0 0
Беларусь 518 5 5 518 5 5
Бельгия 108 106.19 0 108 106.9 0
Болгария 523 76,24 1024 523 76 10
Канада 15 154 105 15 154 105
Китай 10 10 10 10 10 10
Чехия 10 106 57 10 106 57
Дания 108 106 0 108 106 0
Египет 15 15 10 15 15 10
Франция 109 1010 03 109 1010 03
Германия 108 106 03 108 106 03
Греция 25 10 012 25 10 012
Венгрия 58 106 0 0 106 012
Индия 109 1010 1515 109 1010 1515
Ирландия 0 0 012 0 0 012
Италия 15 10 0 0 10 0
Кувейт 10 106 57 10 106 57
Кыргызстан20 0 0 0 0 0 0
Ливан 5 5 0 5 5 0
Мальта 0 10 10 15 10 10
Маврикий 0 0 0 0 0 0
Молдова 0 0 0 523 5 5
Черногория26 10 10 10 10 10 10
Норвегия 013 0 0 013 0 0
Польша 10 106 5 10 106 5
Катар 0 0 5 0 0 5
Румыния 10 106 57 10 106 57
Россия 517 0 0 517 0 0
Сан-Марино 0 0 0 0 0 0
Сербия26 10 10 10 10 10 10
Сейшельские острова 0 0 5 0 0 5
Сингапур 0 106.25 10 0 106.25 10
Словакия 10 106 57 10 106 57
Словения28 5 5 5 5 5 5
Южная Африка 0 0 0 0 0 0
Швеция 58 106 0 58 106 0
Сирия 08 104 1527 08 10 1527
Таджикистан20 0 0 0 0 0 0
Таиланд 10 1521 522 10 1521 522
Украина20 0 0 0 0 0 0
Великобритания 1514 10 03 0 10 03
США 59 1010 0 0 1010 0

Примечания:

1 В соответствии с законодательством Кипра налог на дивиденды, доход от участия в прибылях и роялти не взимаются в том случае, если данный доход выплачивается нерезидентам Кипра.

2 В случае, если роялти получены от использования на Кипре, вменяется ставка налога 10%.

3 5% на кино- и телевизионные роялти.

4 Отсутствует в случае выплат Правительству или в качестве экспортной гарантии.

5 Отсутствует на литературные, драматические, музыкальные или художественные произведения.

6 Отсутствует в случае выплат правительству другого государства.

7 Данная ставка применяется к патентам, торговым знакам, дизайнам или моделям, планам, секретным формулам или процессам, любому индустриальному, коммерческому или научному оборудованию, или к информации о соответствующем физическом лице, коммерческом или научном эксперименте.

8 15% в случае, если получено компанией, владеющей менее чем 25% голосующих акций компании.

9 15% в случае, если получено компанией, владеющей менее чем 10% голосующих акций компании.

10 Отсутствует в случае выплаты Правительству, банку или финансовому институту.

11 Соглашение предусматривает взимание налога на дивиденды, но Греция не вменяет налог в соответствии со своим собственным внутренним законодательством.

12 5% на кино-роялти (кроме фильмов, демонстрируемых по телевидению).

13 5% получателем является лицо, контролирующее менее 50% голосующих акций компаний.

14 Данная ставка применяется к индивидуальным акционерам вне зависимости от их доли в акциях компании.Данная ставка также применяется к компаниям, контролирующим менее 10% голосующих акций компании.

15 10% на выплаты технического, управленческого и консультационного характера.

16 В договоре предусмотрена 15% ставка, поэтому ограничена до ставки, предусмотренной кипрским законодательством.

17 10% в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, в которой бенефициар инвестировал менее 100 тыс. евро.

18 В случае, если размер инвестиций менее 200 тыс. евро, дивиденды подлежат налогообложению по 15% ставке, которая снижена до 10% в случае, если компания-получатель контролирует более 25% или более акций компании-плательщика.

19 Не взимается налог на доход от депозитов в финансовых институтах.

20 Азербайджан, Армения, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Украина и Узбекистан применяют Соглашение между СССР и Кипром.

21 10% на процентный доход, полученный финансовым учреждением либо в связи с продажей в кредит любого промышленного, торгового или научного оборудования либо товаров.

22 Данная ставка применяется к любым литературным, драматическим, музыкальным, художественным или научным произведениям. Ставка 10% применяется к индустриальному, коммерческому или научному оборудованию. Ставка 15% применяется к патентам, торговым знакам, дизайнам или моделям, планам, секретным формулам или процессам.

23 Данная ставка применяется к компаниям, которые напрямую владеют не менее чем 25% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды. Во всех остальных случаях применяется ставка 10%.

24 Данная ставка не применяется в случае, если платеж осуществляется в пользу кипрского международного юридического лица резидентом Болгарии, владеющим (не обязательно напрямую) как минимум 25% уставного капитала кипрской компании.

25 7%, если выплата осуществляется в пользу банка или финансового института.

26 Словения и Сербия применяют соглашение между Кипром и Югославией.

27 10% ставка применяется к авторским правам на литературные, художественные и научные произведения, включая кинематографические фильмы и фильмы на пленках, предназначенные для теле- или радиовещания.

28 Новое Соглашение было подписано 12 октября 2010 г. и ожидает ратификации. До ратификации продолжает действовать Соглашение между Югославией и Кипром.

Бизнес-модели с кипрскими компаниями

Основные виды структур, используемых инвесторами, желающими вложить свои средства на Кипре и (или) через кипрскую компанию:

Кипрская холдинговая компания

Преимущества кипрской холдинговой компании

  • Доходы от торговли облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 10%
  • Неприменение правил, действующих для контролируемой иностранной компании
  • Неприменение правил о недостаточной капитализации
  • Прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной за пределами Кипра, не облагается налогом
  • Налогооблагаемые убытки переносятся на следующий период без ограничений
  • Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, не облагается налогом
  • Доступны налоговые льготы для группы компаний (при доле участия не менее 75%)
  • Реорганизация, в том числе трансграничная, не подлежит налогообложению
  • Прибыль постоянных представительств за рубежом не подлежит налогообложению
  • Допустимо необлагаемое налогом корпоративное редомицилирование
  • Возможно создание европейской публичной компании — SE
  • Действие всех Директив ЕС в отношении компании
  • Широкий набор международных соглашений об избежании двойного налогообложения
  • Существование практики предварительных судебных решений
  • Не взимается налог с исходящих выплат (то есть отсутствует налог на дивиденды, роялти,участие в прибыли)
  • Отсутствуют требования об исключении из доли и периоде владения активами

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 1

Cyprus_sch_1

Преимущества структуры 1

  • Использование кипрской компании как компании-держателя других компаний в ЕС (например, в Германии) приведет к нулевому налогообложению при распределении прибыли операционных организаций в пользу коренного инвестора
  • Кроме того, в случае если кипрская компания имеет дочерние компании в странах, с которыми у Кипра заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, например, в Китае или России, использование кипрской компании позволит минимизировать сумму взимаемого налога при распределении дивидендов в пользу первоначального инвестора
  • Аннулирование акций кипрской компании или ликвидация кипрской компании не вызывает увеличения налога на доходы на Кипре
  • Передача акций иностранной компании или компании ЕС в пользу кипрской холдинговой компании в обмен на акции кипрской компании не облагается налогом.
  • Случай, когда кипрская холдинговая компания продает акции иностранной компании или компании ЕС, также не облагается налогом на Кипре.

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 2

Cyprus_sch_2

Преимущества структуры 2

  • Кипр взимает лишь налог на наценку (по ставке 10%)
  • Кипр не взимает налог на процентный доход от участия в прибылях
  • Не взимается налог на оборону
  • Отсутствие неблагоприятного подтекста в случае, если компания финансируется своими акционерами
  • Процентный доход кипрской компании от участия в прибылях вычитается из налогооблагаемой базы в том случае, если полученные средства были использованы для приобретения активов, которые в дальнейшем могут быть использованы для осуществления торговли

Взаимные займы

Вслед за получением кипрской компанией займа от учредителя или банка, кипрская компания может передать часть полученного займа своей дочерней компании.

В целях соблюдения принципа рыночной цены , ориентировочными на Кипре являются следующие нормы прибыли (в зависимости от размера ожидаемой прибыли):

  • До 50 млн евро – 0,35%
  • От 50 млн евро до 500 млн евро – 0,25%
  • Свыше 500 млн евро – 0,125%

Кипрская компания — лицензиат интеллектуальной собственности

Структура 1

Cyprus_sch_3

Кипрская компания – владелец нематериальных активов (далее – компания с НА) может предоставлять лицензию на нематериальные активы офшорной юрисдикции и, в свою очередь, переуступать права на интеллектуальную собственность своей дочерней иностранной компании.

Налоговые преимущества

  • Роялти исключаются из налогооблагаемого дохода как кипрской, так и иностранной компании
  • Норма прибыли (маржа) подлежит налогу на доход компании по ставке 10%
  • Нет удержания на выплату роялти от иностранной или кипрской компании

Определение трансфера цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP) 

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Структура 2

Cyprus_sch_4

Кипрская головная компания может владеть ИС и выдавать лицензии своим дочерним компаниям.

Налоговые преимущества

  • Исключение амортизационных расходов на срок действия права ИС
  • Затраты на выплату процентов по возможному займу на приобретение прав интеллектуальной собственности
  • Чистая прибыль облагается налогом на доход по низкой ставке 10%
  • Не облагается налогом на доход от прироста капитала последующая продажа акций кипрской компании
  • Продажа нематериальной собственности облагается налогом по 10% ставке

Определение трансферных цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP)

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Компания, оказывающая услуги по предоставлению командированного персонала

Cyprus_sch_5

Кипрская компания может использоваться в качестве компании, предоставляющей персонал в целях оптимизации налогообложения. Такая компания может назначать своих сотрудников на должности за границей и взимать с операционных компаний плату по принципу «издержки плюс фиксированная прибыль».

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Налогооблагаемая прибыль операционной компании значительно снижена
  • Стоимость зарплат для операционных компаний будет значительно снижена, так как расходы на социальное страхование на Кипре значительно ниже, чем в большинстве стран Европы
  • Работники не являются налоговыми резидентами Кипра и не обязаны уплачивать какие-либо налоги на Кипре

Кипрская торговая компания

Cyprus_sch_6

Кипрские компании могут эффективно использоваться как при торговле в форме купли-продажи товаров, так и при оказании услуг. Кипрские компании, осуществляющие торговую деятельность, будут обязаны иметь номер плательщика налога на добавленную стоимость на Кипре и, таким образом, будут получать возврат внесенного НДС. Доставка товаров непосредственно на Кипр не является обязательным условием для возврата НДС.

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Прибыль, аккумулированная в кипрской компании, может быть распределена в виде дивидендов без взимания налогов
  • Может быть составлено соглашение между кипрской компанией и компанией на БВО о том, чтобы кипрская компания передавала доход от торговли компании на БВО в обмен на агентское вознаграждение, выплачиваемое компанией на БВО (агентское вознаграждение облагается налогом по фиксированной ставке 10%) Примечание: Торговля ценными бумагами или получение прибыли от передачи ценных бумаг не подлежат налогообложению на Кипре

Налоговое сопровождение кипрских компаний

Налоговые соглашения, заключенные Кипром
Анализ соглашения между Кипром и Российской Ферерацией

Налоговое резидентство на Кипре

В соответствии с законодательством Кипра о налоге на доход, компания является резидентом Кипра, если место управления и контроля находится на Кипре. Сам по себе факт учреждения компании на Кипре не достаточен для установления налогового президентства компании.

Управление и контроль

В налоговом законодательстве Кипра отсутствует разъяснение того, что составляет управление и контроль, однако кипрские налоговые органы на практике стараются придерживаться определения эффективного управления и контроля согласно модельной конвенции OECD.

Хотя «управление и контроль» не является термином, разъясненным кипрским законодательством для определения налогового резиденства и присутствия кипрские налоговые органы принимаю во внимание следующие факторы:

  • Состав совета директоров.
  • Место проведения собрания директоров, и принимаются ли на нем основные решения по поводу деятельности компании.
  • Место обсуждения и одобрения финансовой отчетности компании.
  • Совет директоров должен иметь контроль над банковским счетом компании, который должен так же находиться на Кипре.
  • Место, где может быть использована печать компании.

Облагаемый налогом доход для резидентов и нерезидентов

Если компания является налоговым резидентом Кипра, то налогообложению подлежит доход такой компании от источников на Кипре и за его пределами (общемировой доход). Определение дохода включает в себя любую прибыль от следующих видов деятельности: торговля, производство, добыча, сельское хозяйство, профессии или занятия, проценты, доход от аренды, роялти, прибыль от продажи нематериальных активов. Любой иностранный налог будет допущен к зачету на Кипре на ту же сумму.

Компания, которая не является налоговым резидентом Кипра, будет облагаться налогом только на доход, возникающий от постоянного представительства на Кипре. Термин постоянного представительства в включает в себя офис, филиал, производство или лабораторию, шахту или нефтяное месторождение или строительный объект для проекта старше 3-х месяцев. Доход от аренды недвижимости на Кипре и прибыль от продажи нематериальных активов так же облагается налогом на Кипре в независимости от наличия постоянного представительства.

Ставка налога на прибыль

С 2013 года деятельность всех компании на Кипре подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 12,5%.

Налоговые вычеты

В соответствии с налоговым законодательством Кипра, любые расходы, понесенные компанией полностью и исключительно для получения дохода, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Исключения

Доход от дивидендов, полученный на Кипре иностранной компанией, полностью освобожден от налога на Кипре. Доходы от деятельности постоянного представительства за рубежом полностью освобождаются от налога, за исключением случаев когда:

  • более 50% доходов от деятельности компании получены от инвестиционного дохода; и
  • иностранный налог значительно ниже, чем ставка налога на Кипре.

Прибыль от продажи ценных бумаг не облагается налогом для всех резидентов Кипра.

На 1 января 2009 года доход от процентов освобождается от налога, если только он не получен от обычного способа ведения деятельности или не тесно связан с бизнесом компании. Однако доход от процентов является предметом налога на оборону по ставке 10%.

Если проценты получены от обычного способа ведения деятельности, включая проценты, тесно связанные с ведением бизнеса, и проценты, полученные от открытых или закрытых коллективных инвестиционных схем, то они будут считаться обычным торговым доходом, и соответственно облагаться налогом.

Отчетность по налогу на прибыль и оплата

Налоговый год на Кипре равен календарному году, заканчивающемуся 31 декабря.

Декларация по налогу на прибыль (I.R 4)

Ежегодная декларация по налогу на прибыль (I.R 4) подается до 31 декабря года, следующего после налогового. Для примера, налоговая декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 31 декабря 20X2.

Промежуточная декларация по налогу на прибыль (I.R 6)

Промежуточная декларация по налогу на прибыль подается до 1 августа текущего налогового года. Для примера, временная декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 1 августа 20X1.

Каждая кипрская компания обязана рассчитать облагаемую налогом прибыль за год и оплатить планируемую налоговую задолженность заранее в трех равных частях в течении года. Обеспечительные налоговые платежи должны быть сделаны до 1 августа, 30 сентября и 31 декабря соответственно.

Если доход, заявленный для обеспечительных налоговых платежей, окажется менее трех четвертых (75%) итоговой налоговой обязанности, налогоплательщик обязан оплатить в дополнение к обычному налогу сумму равную одной десятой (10%) разницы между итоговым и обеспечительным налогом. Сумма ожидаемого дохода может быть изменена без каких-либо налоговых последствий до 31 декабря, то есть до даты, когда должен быть сделан последний обеспечительный платеж.

Итоговый платеж должен быть сделан 1 августа года, следующего за налоговым годом, для того, чтобы довести общий объем платежей до итоговой налоговой обязанности. Несоблюдение указанных выше требований приведет к штрафам и преследованию.

Учет убытков

Убытки, которые не могут быть учтены против прибыли, которая может возникнуть в текущем году, могут быть зачтены в счет будущих доходов, при условии, что потери возникли, начиная с 1997 года и в последующем.

Постоянное представительство

Любые убытки, возникающие от деятельности постоянного представительства за рубежом, могут быть зачтены против прибыли, возникшей на Кипре. Однако любые прибыли от постоянного представительства за рубежом, которые могут возникнуть в последующих годах, будут облагаться налогом по ставке 10% в пределах суммы уже зачтенных потерь кипрской компании.

Групповое налогообложение

Существуют положения для облегченного группового налогообложения, при которых торговые убытки текущего года от деятельности кипрской компании могут быть зачтены в счет прибыли от деятельности другой кипрской компании, в случае если обе компании являются членами одной группы в течение всего отчетного периода. Для того чтобы 2 или более кипрских компаний смогли попасть под схему группового налогообложения должны быть выполнены следующие условия:

  • все компании должны быть резидентами Кипра
  • должны быть членами одной группы в течение всего отчетного периода
  • одна из компаний должна на 75% принадлежать другой компании
  • обе компании должны на 75% принадлежать другой компании

Компания будет считать принадлежащей на 75% другой компании при выполнении следующих условий:

  • не менее 75% обычного акционерного капитала с голосующим правом прямо или косвенно принадлежит другой компании
  • другая компания имеет бенефициарное право на не менее 75%:
  • любой прибыли доступной к распределению;
  • любых активов дочерней компании, которые будут доступны акционерам после ликвидации компании.

Трансферное ценообразование

Формально трансфертное ценообразование на Кипре отсутствует. Законом о налоге на доход устанавливается, что принцип рыночной стоимости должен соблюдаться все время.

Налог у источника

Оплаты дивидендов, процентов, распределения капитала, совершенные кипрской компанией акционерам-нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

Правила контролируемой иностранной компании и тонкой капитализации

На Кипре правила контролируемой иностранной компании (CFC rules) и тонкой капитализации отсутствует. Законом о налоге на доход устанавливается, что принцип рыночной стоимости должен соблюдаться все время.

Реорганизация

Налоговое законодательство Кипра приняло соответствующие директивы Европейского союза, согласно которым реорганизации, слияния и приобретения могут совершаться без каких либо налоговых последствий.

НДС

Если кипрская компании вовлечена в облагаемые налогом поставки, должны быть соблюдены следующие формальности по отчетности НДС. Подача декларации по НДС должна осуществляться поквартально (раз в 3 месяца для каждого налогооблагаемого лица). Оплата НДС производится до 10 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчивается квартальный период. В случае, когда входящий налог больше чем исходящий за налоговый период, разница возмещается или переносится в следующий период в качестве кредита по налоговым платежам.

Система обмена информации по НДС (VIES)

Система декларирования VIES требуется для всех поставок товаров и услуг между членами Европейского союза. Для примера, если кипрская компания предоставляет услуги другому зарегистрированному в системе НДС бизнесу (допустим, Английской компании). Кипрская компания должна добавить НДС по нулевой ставке, так как эта транзакция внутри ЕС. В случае если английская компания не зарегистрирована в системе НДС, тогда кипрская компания будет вынуждена добавить НДС по применимой ставке. Компания, вовлеченная в транзакции внутри ЕС, обязана подавать VIES декларации в НДС департамент до 15 числа каждого календарного месяца, следующего за отчетным.

Интрастат

Интрастат является наименованием системы, используемой для сбора статистических сведений между странами ЕС. НДС зарегистрированный бизнес при стоимости отправок и получений выше установленного порога в €15.600 должен подавать отчеты INTRASTAT на ежемесячной основе.

Следующие виды дохода облагаются специальным взносом на оборону Республики Кипр (далее «налог на оборону»).

Выплачиваемые дивиденды

17% удерживается от общей суммы дивидендов, перечисляемых акционеру, являющемуся налоговым резидентом Кипра (прежняя ставка 15%). Налог на оборону не удерживается c любых дивидендов, перечисляемых акционерам, которые не являются налоговыми резидентами Кипра.

Заочное распределение дивидендов

Если кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом, не распределяет 70% своей бухгалтерской прибыли, возникшей в финансовом году в виде дивидендов своим акционерам налоговым резидентам Кипра (как физическим так и юридическим лицам) в течение двух лет после окончания года, к которому относится полученная прибыль, то 70% прибыли будут считаться заочно выплаченными дивидендами и обложены налогом на оборону по ставке 17%. Если текущие акционеры кипрских компании, которые является налоговыми резидентами Кипра, не являются налоговыми резидентами Кипра, тогда правило заочного распределения дивидендов не работает . Таким образом прибыль возникающая на Кипре может аккумулироваться в течение любого время для целей финансирования и реинвестирования без обязательство по распределению.

Полученные дивиденды

Применимо только к физическим лицам, так как в соответствии с действующим законодательством компании в целом освобождены от уплаты налога на оборону в отношении дивидендов Полученные дивиденды так же могут быть так же освобождены от налога на оборону, если одно из следующих условий соблюдено:

  • Деятельность компании, выплачивающей дивиденды, не должна прямо или косвенно приводить к тому, что более 50% прибыли получено из пассивных источников (не торговый доход)
  • Иностранный налог не значительно ниже, чем ставки налога, уплачиваемая на Кипре.

Проценты

Налог на оборону на доход от процентов по ставке 15% (прежняя ставка 10%) Ставка применяется к процентам, выплаченным/ полученным кипрскими резидентами как юридическим так и физическим лицам. В отношении юридических лиц, если проценты получены от регулярного способа ведения бизнеса, включая получения процентов, которое тесно связанное с ведением регулярным способом бизнеса, такие проценты подлежат обложению не налогом на оборону, а налогом на прибыль. Необходимо заметить, что налог на оборону не распространяется на выплату процентов нерезидентам. Кроме этого налог на оборону распространяется на проценты, полученные физическими и юридическими лицами резидентами как от источников на Кипре и за его пределами.

Доход от сдачи в аренду

3% ставка налога на оборону применяется по отношению к доходу от сдачи в аренду полученному резидентами Кипра (физическими и юридическими лицами) после 25% общей суммы дохода от сдачи в аренду.

Зачет иностранного налога

Налог на оборону в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения так же как и для одностороннего налогового зачета будет считаться налогом на прибыль.

Крайние сроки оплаты налога на оборону

  • Доход от сдачи в аренду. Налог на оборону выплачивается в интервал 6 месяцев между 30 июня и 31 декабря каждого года.
  • Проценты. Налог на оборону выплачивается до месяца следующего за месяцем, когда были получены проценты.
  • Дивиденды. Налог на оборону выплачивается до конца месяца следующего за месяцем, когда были получены дивиденды.

Бухгалтерское обслуживание и аудит кипрских компаний

Совет директоров несет ответственность за подготовку отчетности, которая дает объективное представление о состоянии компании в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, принятыми в ЕС и кипрским законом о компаниях. Директора должны предоставить полный набор финансовой отчетности на годовом собрании компании, а если компания имеет дочерние предприятия, то консолидированную отчетность.

В соответствии с законом все компании с ограниченной ответственностью обязаны проводить аудит отчетности независимым аудитором, если только они не удовлетворяют двум из любых критериев, указанных ниже:

  • общие активы до налогообложения не превышают €3,417,200
  • общий оборот не превышает €6,834,400
  • среднее количество работников за год не превышает 50

Хотя для малых компаний и существует исключения по закону о компаниях, Закон о подоходном налоге требует от всех компаний подавать годовой отчет в соответствии с МСФО, принятыми в ЕС и кипрским законом о компаниях.

Консалтинговая группа «Окно в Китай» оказывает услуги по составлению и аудиту финансовой отчетности кипрской компании.

Банковский счет на Кипре

Услуга включает следующие действия

  1. Консультации по вопросам открытия банковского счета, по составу и оформлению пакета документов для банка.
  2. Проверка документов, которые клиент должен подготовить для банка со своей стороны: письмо с описанием бизнеса, бизнес-план, документы, подтверждающие бизнес компании и т.п.
  3. Подготовка заверенного пакета корпоративных документов компании (для клиентов, состоящих на обслуживании в компании “Окно в Китай”), резолюций на открытие счёта, заполнение банковских форм, необходимых для открытия банковского счета.
  4. Сопровождение клиента в банк для прохождения собеседования и подачи документов на открытие счета.
  5. Общение с банком по поводу дополнительных вопросов к клиенту вплоть до момента вынесения банком решения по заявке на открытие счета.

Процедура открытия счета

  1. В соответствии с нашими рекомендациями Вы готовите необходимые документы для открытия счета. Желательно выслать их нам на предварительную проверку в электронном виде.
  2. Когда пакет документов готов и согласован, Вы сообщаете нам точную дату прилета директора / управляющего счетом на собеседование.
  3. Мы назначаем в банке время прохождения собеседования и готовим к приезду директора / управляющего счетом пакет необходимых корпоративных документов (если компания зарегистрирована для клиентов, учредивших или купивших компанию через CHINA WINDOW Consulting Group).
  4. Мы сопровождаем директора / управляющего счетом в банк для прохождения собеседования (в качестве консультантов).
  5. После успешного приема банком документов, счет будет открыт примерно через 2-4 недели. Банк уведомит Вас об открытии счета по электронной почте.
  6. После открытия счета в течение примерно 2-3 недель банк изготовит и вышлет по указанному Вами адресу электронные средства для управления счетом через Интернет.

Данное описание действительно с оговорками для открытия счета в Гонконге, Сингапуре, КНР, когда требуется личный приезд клиента на открытие счета.

Компания на Кипре

Кипр имеет репутацию полностью сформировавшегося, надежного и солидного финансового и делового центра. На сегодняшний день остров предлагает ряд прекрасных возможностей для иностранных инвесторов и бизнесменов:

  1. Член Европейского Союза и Еврозоны. Республика Кипр стала полноправным членом Европейского Союза (далее – ЕС) 1 мая 2004 г. 1 января 2008 г. Кипр присоединился к Европейскому валютному союзу и его официальной валютой стал евро (€).
  2. Самая низкая ставка налога на доходы организаций (Corporate Income Tax) в ЕС.Налогооблагаемый доход кипрских компаний облагается по единой ставке налога — 10%.
  3. Сформировавшийся международный деловой центр.
  4. Предоставление банковских, бухгалтерских и юридических услуг высочайшего класса. Опытные и высокообразованные профессионалы предоставляют бухгалтерские, аудиторские, консультационные и юридические услуги, дают высококлассные консультации по всем аспектам бизнеса и права (как местного, так и международного), основываясь на своем богатом опыте, а также надежных экспертных данных. Коммерческие банки и специализированные финансовые институты предлагают юридическим и физическим лицам широкий выбор услуг как на Кипре, так и в других странах.

Характеристика компании

  • Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Возможность получения налогового резиденства для их использования;
  • Самая низкая ставка налога на доход в Европе;
  • Требуется минимум один акционер, которые может быть как юридическим так и физическим лицом (как резиденты так и нерезиденты Кипра). Номинальные акционеры допускаются и широко используются;
  • Требуется один директор и один секретарь. Юридическое лицо (как иностранное так и локальное) может выступать в качестве директора. Информация о директорах является публичной;
  • Отсутствие требования к минимальному уставному капиталу;
  • Акции выпускаются только в зарегистрированной форме, акции на предъявителя запрещены. Хотя информация об акционерах является публичной, информация о бенефициарах не разглашается властям;
  • Встречи акционеров и директоров могут проходить за рубежом.

Юридические лица на Кипре

Деятельность компаний, зарегистрированных в Республике Кипр, регулируется Законом о Компаниях, гл. 113, который был разработан на основе английского Закона о Компаниях от 1948 года. Все изменения, сделанные позднее, были направлены на стандартизацию Закона о Компаниях с законодательством Европейского Союза.

Согласно Закону Республики Кипр о Компаниях на Кипре могут быть зарегистрированы следующие виды компаний:

  • Ограниченные акциями;
  • Ограниченные гарантиями;
  • Частные компании;
  • Публичные компании;

Компании ограниченные акциями

Ответственность акционеров ограничена номинальной стоимостью приобретенных акций или, в случае если акции выпущены с премией, их номинальной стоимостью.

Компании ограниченные гарантией

Ответственность акционеров ограничена суммой, согласованной и внесенной в устав. Ее необходимо внести в случае, если компания подвергнется ликвидации. Такие компании обычно учреждаются как не коммерческие с или без уставного капитала.

Частные компании

Частной компанией является такая, которая согласно учредительному договору:

  • Ограничивает право передачи акций;
  • Ограничивает количество акционеров до 50;
  • Запрещает публичную подписку на акции или долговые обязательства;

Любое лицо может учредить или зарегистрировать частную компанию и подписаться на все ее акции.

Публичные компании

Публичная компания обязана:

  • иметь минимум 7 акционеров;
  • иметь минимум 2 директоров;
  • получить торговый сертификат из реестра компаний до начала ведения бизнеса;
  • подготовить проспект до публичного предложения акций или долговых обязательств;
  • Минимальный акционерный капитал, предложенный для подписки, должен составлять EUR 25.630, который должен иметься в наличии на момент, когда торговый сертификат затребован реестром компаний.

Регистрация компании

После одобрения наименования компании, устав и учредительный договор должны быть поданы в Реестр Компаний с информацией об акционерном капитале, директорах, секретаре и юридическом адресе.

Название компании

Наименование кипрской компании должно заканчиваться словом «Limited» или аббревиатурой «Ltd». Наименование должно быть одобрено реестром компаний и может быть изменено в последующем любое количество раз по решению акционеров. Наименование можно зарегистрировано на любом языке, который использует греческий или латинский язык, если реестр компаний получит перевод на греческий или латинский язык, и название будет приемлемым. Название не должно быть похожим или идентичным названию существующей компании.

Запрещены к регистрации любые названия, которые предполагают незаконную деятельность, а так же патронаж и опеку правительства или короны. Следующие слова или их производные ограничены к употреблению: Asset Management, Asset Manager, Assurance, Bank, Banking, Broker, Brokerage, Capital, Credit, Currency, Custodian, Custody, Dealer, Dealing, Deposit, Derivative, Exchange, Fiduciary, Finance, Financial, Fund, Future, Insurance, Lending, Loan, Lender, Option, Pension, Portfolio, Reserves, Savings, Security, Stock, Trust or Trustees.

Устав и учредительный договор

Устав и учредительный договор служит основой учреждения компании, и должен соответствовать Закону о Компаниях, гл. 113. Устав и учредительный договор подписываются учредителями компании и подаются в Реестр для одобрения.

Учредительный договор содержит:

  • наименование компании;
  • виды деятельности и цели компании;
  • сумму зарегистрированного уставного капитала.

Устав содержит:

  • права и обязанности участников и служащих компании;
  • описание процедуры изменения суммы уставного капитала;
  • порядок встреч и проведения собраний.

Компания может использовать стандартный устав, предложенный кипрским Законом о Компаниях, гл 113. Изменения в учредительном договоре относительно видов деятельности компании требуют принятия специальной резолюции (более 75% голосующих акций). Изменения в уставе так же требуют принятия специальной резолюции.

Акционерный капитал

Для частных компаний требования к минимальной сумме уставного капитала отсутствуют. Для публичных компаний он составляет €25,630. Уплачивается гербовый сбор €103 и 0.6% от суммы зарегистрированного уставного капитала.

Обязанности секретаря

В обязанности секретаря кипрской компании входит администрирование задач, которые могут быть приняты, утверждены или инструктированы ему на ежегодных годовых собраниях, внеочередных общих собраниях, собраниях совета директоров, в письменных резолюциях участников или директоров. Секретарь кипрской компании обязан хранить реестр компании и вносить в него изменения (при необходимости). Реестр включает в себя информацию о зарегистрированном капитале, акционерах, директора, секретарях, юридическом адресе, обременениях на акции и залогах.

Дополнительная обязанность секретаря – это подача отчетов в реестр компаний, налоговые и иные официальные органы Кипра. Кроме этого письменные показания под присягой секретаря достаточны для районных судов Кипра. Компания обязана уведомлять Реестр компаний в установленные сроки о любых изменения в Уставе, юридическом адресе, директорах, акционерах или уставном капитале.

Требования к аудиту и отчетности

Совет директоров несет ответственность за подготовку отчетности, которая дает объективное представление о состоянии компании в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, принятыми в ЕС и кипрским законом о компаниях. Директора должны предоставить полный набор финансовой отчетности на годовом собрании компании, а если компания имеет дочерние предприятия, то консолидированную отчетность.

В соответствии с законом все компании с ограниченной ответственностью обязаны проводить аудит отчетности независимым аудитором, если только они не удовлетворяют двум из любых критериев, указанных ниже:

  • общие активы до налогообложения не превышают €3,417,200;
  • общий оборот не превышает €6,834,400;
  • среднее количество работников за год не превышает 50.

Хотя для малых компаний и существует исключения по закону о компаниях, Закон о подоходном налоге требует от всех компаний подавать годовой отчет в соответствии с МСФО, принятыми в ЕС и кипрским законом о компаниях.

Закрытие компании

Добровольная ликвидация участниками

Для начала процедуры добровольной ликвидации участниками компания должна подготовить декларацию кредитоспособности, которая подписывается директорами. В случае если большинство директоров не являются резидентами Кипра, должен быть назначен исполняющий обязанности для подписания декларации кредитоспособности. Декларация должна содержать утверждение, что компания может оплатить свои долги в течение 12 месяцев после добровольной ликвидации и должна включать баланс активов и задолженностей.

Для того чтобы приготовить баланс активов и задолженностей, должна быть подготовлена аудированная финансовая отчетность. В течение 5 недель с даты принятия декларации кредитоспособности компания должна провести общее собрание акционеров, где принимается специальная резолюция о добровольной ликвидации.

После этого акционеры назначают ликвидатора и устанавливают сумму его вознаграждения. Одновременно с назначением ликвидатора полномочия директоров прекращаются, и уже ликвидатор будет нести ответственность за подготовку отчетности до даты назначения и подачу в налоговые органы Кипра. Ликвидатор так же несет ответственность за ликвидацию активов компании и выплату акционерам излишков (при их наличии) и за публикацию в Правительственной газете объявления о том, что компания начала процедуру ликвидации.

После того как дела компании полностью урегулированы, ликвидатор готовит финальную отчетность показывающую как происходила ликвидация и как было распряжено имущество компании. Данная информация предоставляется акционерам на общем собрании. Уведомление об общем собрании должно быть опубликовано за месяц до его проведения (так же ответственность ликвидатора). В течение недели после проведения вышеуказанного собрания ликвидатор должен послать копию отчетности и подготовить отчет в реестр компаний. По истечению трех месяцев со дня этого события компания будет ликвидирована, о чем будет напечатано соответствующее объявления в правительственной газете.

В среднем процедура добровольной ликвидации участниками занимает от 6 месяцев до года.

Аннулирование регистрации

Заявление на аннулирование регистрации должно быть подано директором компании на исключение названия компании из реестра на основании статьи S.327 Закона о компаниях, гл 113. В отношении этого должна быть подана соответствующая декларация директора, о том, что компании не ведет или прекратила любую деятельность, и у нее нет активов или задолженностей. Однако в этом случае любой участник или кредитор, который чувствует себя ущемленным в правах вследствие аннулирования регистрации, может через суд потребовать восстановления компания. Такое заявление должно быть сделано до истечения 20 летнего срока с даты публикации в официальной правительственной газете относительно планируемого аннулирования регистрации компании.