Архив метки: бизнес-модели

Бизнес-модели с кипрскими компаниями

Основные виды структур, используемых инвесторами, желающими вложить свои средства на Кипре и (или) через кипрскую компанию:

Кипрская холдинговая компания

Преимущества кипрской холдинговой компании

  • Доходы от торговли облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 10%
  • Неприменение правил, действующих для контролируемой иностранной компании
  • Неприменение правил о недостаточной капитализации
  • Прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной за пределами Кипра, не облагается налогом
  • Налогооблагаемые убытки переносятся на следующий период без ограничений
  • Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, не облагается налогом
  • Доступны налоговые льготы для группы компаний (при доле участия не менее 75%)
  • Реорганизация, в том числе трансграничная, не подлежит налогообложению
  • Прибыль постоянных представительств за рубежом не подлежит налогообложению
  • Допустимо необлагаемое налогом корпоративное редомицилирование
  • Возможно создание европейской публичной компании — SE
  • Действие всех Директив ЕС в отношении компании
  • Широкий набор международных соглашений об избежании двойного налогообложения
  • Существование практики предварительных судебных решений
  • Не взимается налог с исходящих выплат (то есть отсутствует налог на дивиденды, роялти,участие в прибыли)
  • Отсутствуют требования об исключении из доли и периоде владения активами

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 1

Cyprus_sch_1

Преимущества структуры 1

  • Использование кипрской компании как компании-держателя других компаний в ЕС (например, в Германии) приведет к нулевому налогообложению при распределении прибыли операционных организаций в пользу коренного инвестора
  • Кроме того, в случае если кипрская компания имеет дочерние компании в странах, с которыми у Кипра заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, например, в Китае или России, использование кипрской компании позволит минимизировать сумму взимаемого налога при распределении дивидендов в пользу первоначального инвестора
  • Аннулирование акций кипрской компании или ликвидация кипрской компании не вызывает увеличения налога на доходы на Кипре
  • Передача акций иностранной компании или компании ЕС в пользу кипрской холдинговой компании в обмен на акции кипрской компании не облагается налогом.
  • Случай, когда кипрская холдинговая компания продает акции иностранной компании или компании ЕС, также не облагается налогом на Кипре.

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 2

Cyprus_sch_2

Преимущества структуры 2

  • Кипр взимает лишь налог на наценку (по ставке 10%)
  • Кипр не взимает налог на процентный доход от участия в прибылях
  • Не взимается налог на оборону
  • Отсутствие неблагоприятного подтекста в случае, если компания финансируется своими акционерами
  • Процентный доход кипрской компании от участия в прибылях вычитается из налогооблагаемой базы в том случае, если полученные средства были использованы для приобретения активов, которые в дальнейшем могут быть использованы для осуществления торговли

Взаимные займы

Вслед за получением кипрской компанией займа от учредителя или банка, кипрская компания может передать часть полученного займа своей дочерней компании.

В целях соблюдения принципа рыночной цены , ориентировочными на Кипре являются следующие нормы прибыли (в зависимости от размера ожидаемой прибыли):

  • До 50 млн евро – 0,35%
  • От 50 млн евро до 500 млн евро – 0,25%
  • Свыше 500 млн евро – 0,125%

Кипрская компания — лицензиат интеллектуальной собственности

Структура 1

Cyprus_sch_3

Кипрская компания – владелец нематериальных активов (далее – компания с НА) может предоставлять лицензию на нематериальные активы офшорной юрисдикции и, в свою очередь, переуступать права на интеллектуальную собственность своей дочерней иностранной компании.

Налоговые преимущества

  • Роялти исключаются из налогооблагаемого дохода как кипрской, так и иностранной компании
  • Норма прибыли (маржа) подлежит налогу на доход компании по ставке 10%
  • Нет удержания на выплату роялти от иностранной или кипрской компании

Определение трансфера цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP) 

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Структура 2

Cyprus_sch_4

Кипрская головная компания может владеть ИС и выдавать лицензии своим дочерним компаниям.

Налоговые преимущества

  • Исключение амортизационных расходов на срок действия права ИС
  • Затраты на выплату процентов по возможному займу на приобретение прав интеллектуальной собственности
  • Чистая прибыль облагается налогом на доход по низкой ставке 10%
  • Не облагается налогом на доход от прироста капитала последующая продажа акций кипрской компании
  • Продажа нематериальной собственности облагается налогом по 10% ставке

Определение трансферных цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP)

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Компания, оказывающая услуги по предоставлению командированного персонала

Cyprus_sch_5

Кипрская компания может использоваться в качестве компании, предоставляющей персонал в целях оптимизации налогообложения. Такая компания может назначать своих сотрудников на должности за границей и взимать с операционных компаний плату по принципу «издержки плюс фиксированная прибыль».

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Налогооблагаемая прибыль операционной компании значительно снижена
  • Стоимость зарплат для операционных компаний будет значительно снижена, так как расходы на социальное страхование на Кипре значительно ниже, чем в большинстве стран Европы
  • Работники не являются налоговыми резидентами Кипра и не обязаны уплачивать какие-либо налоги на Кипре

Кипрская торговая компания

Cyprus_sch_6

Кипрские компании могут эффективно использоваться как при торговле в форме купли-продажи товаров, так и при оказании услуг. Кипрские компании, осуществляющие торговую деятельность, будут обязаны иметь номер плательщика налога на добавленную стоимость на Кипре и, таким образом, будут получать возврат внесенного НДС. Доставка товаров непосредственно на Кипр не является обязательным условием для возврата НДС.

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Прибыль, аккумулированная в кипрской компании, может быть распределена в виде дивидендов без взимания налогов
  • Может быть составлено соглашение между кипрской компанией и компанией на БВО о том, чтобы кипрская компания передавала доход от торговли компании на БВО в обмен на агентское вознаграждение, выплачиваемое компанией на БВО (агентское вознаграждение облагается налогом по фиксированной ставке 10%) Примечание: Торговля ценными бумагами или получение прибыли от передачи ценных бумаг не подлежат налогообложению на Кипре

Владение и управление судном

5

Инвесторы

  • 100% владение Компанией (1)
  • 100% владение Компанией (2)

Компания (1)

  • Компания необходима для закупки судна
  • Предпочтительно, чтобы Компания 1 была зарегистрирована в месте, которое облегчило бы использование судна, выбор юрисдикции определяется факторами, которые включают в себя флаг судна, страны, в которых судно будет использоваться (посещать для погрузки/разгрузки пассажиров и груза), природу действий и налоговые выгоды, предлагаемые оффшорной юрисдикцией
  • Гонконг является хорошим местом для регистрации Компании 1, если ее судно будет вести деятельность от Гонконга и в речных торговых водах (область дельты Pearl River)
  • Компания 2 может зафрахтовать судно у Компании 1 на временной основе за фрахтовую плату
  • Заработанная фрахтовая плата Компании 1, ведущей деятельность в качестве владельца судна на определенной территории (юрисдикции), может облагаться налогом на прибыль в соответствие с налоговым законодательством данной территории (например, раздел 23В Закона о Внутренней Прибыли Гонконга относительно прибыли владельца судна)
  • Несмотря на то, что Компания 1 не зарегистрирована в Гонконге, тем не менее, должна вести надлежащую бухгалтерию, требуемую юрисдикцией, а также от нее может требоваться/может не требоваться проведение аудита счетов для предоставления акционерам

Компания (2)

  • Существуют различные виды рисков, которые могут возникнуть в ходе использования судна, не все риски могут быть покрыты страховкой, поэтому рекомендуется, чтобы компания-владелец судна не являлась компанией, управляющей этим судном
  • Компания 2 фрахтует судно у Компании 1 и управляет им
  • Компания 2 будет нести ответственность за ущерб/убытки, которые могут возникнуть в ходе использования судна (за перевозку пассажиров или груза)
  • Схема с использованием 2 компаний для владения и управления судном необходима для защиты владельца судна, Компании 1 от потенциального ущерба/убытков, возникающих в ходе использования судна
  • Если Компания 2 понесла значительные убытки, непокрываемые страховкой, она может стать неплатежеспособной и быть ликвидирована судом или кредиторами
  • Если компании, владеющие и управляющие судном, хорошо структурированы, убытки, возникающие в ходе управления судном, не будут распространяться на компанию-владельца судна
  • Доход Компании 2 включает в себя фрахтование судна для морских перевозок пассажиров или грузов, и ее расходы включают в себя оплату фрахта компании-владельцу и расходы на содержание судна
  • Доход Компании 2 может облагаться подоходным налогом, если будет установлено, что она ведет бизнес на определенной территории (юрисдикции) в соответствие с законодательством о подоходном налогообложении этой территории (например, раздел 23В Закона о Внутренних Доходах Гонконга относительно доходов владельца судна)
  • Компания 2 , независимо от того, зарегистрирована она в Гонконге или нет, должна вести необходимую бухгалтерию. В случае если, Компания 2 учреждена в Гонконге, от нее может потребоваться проведение аудита счетов для представления акционерам.

Судно

  • Регистрация судна необязательно должна производиться по законодательству той территории, на которой зарегистрированы компании 1 и 2.

Инвестирование в страны-участницы OECD

6

Компания 1

Создана в Гонконге, является основным инвестором в страны OECD и конечным получателем дивидендов от деятельности предприятия в странах OECD (холдинговой компанией).

Причины:

  • Гонконгские компании, получающие прибыль от деятельности, которая осуществляется за пределами Гонконга, получают освобождение от налогов в Гонконге (т.н. территориальный принцип налогообложения в Гонконге)
  • Гонконгские компании в обязательном порядке ведут бухгалтерскую отчетность, ежегодно проходят аудиторские проверки, подают налоговые отчеты в налоговый орган Гонконга. Имеются документы об уплате налогов с прибыли в соответствии с налоговым законодательством Гонконга, либо имеются документы от налогового органа Гонконга об освобождении от налогов на основании того, что бизнес компании ведется за пределами Гонконга. Информация об акционерах и директорах является компаний является открытой. Все это делает гонконгские компании «престижными», признаваемыми во всем мире холдинговыми инструментами, имеющими подтверждение законности происхождения капиталов, что может потребоваться в будущем при реинвестировании средств, заработанных в странах OECD, в третьи страны (в особенности в т.н. «страны Первого Мира»)

Примечание: Инвесторам следует обратить внимание на то, что в Гонконге информация об акционерах и директорах компаний является публично открытой. При необходимости сохранения конфиденциальности информации о бенефициарных владельцах бизнеса есть возможность воспользоваться услугами номинального акционера.

Компания 2

  • Учреждена на BVI (Британские Виргинские Острова)
  • Является дочерней компанией Компании 1
  • Специальная цель создания данной компании – выступать участником Компании 3, создаваемой в странах OECD (компания не занимается другим бизнесом)
  • Компания 2 финансируется Компанией 1 для инвестирования в Компанию 3
  • Дивиденды, получаемые из стран OECD, распределяются в пользу акционеров Компании 2

Причины использования данной компании:

  • Дивиденды, получаемые из стран OECD, не подлежат налогообложению
  • При необходимости в продаже доли (полностью либо частично) в Компании 3 третьим лицам, акционеры Компании 2 могут продать акции Компании 2 третьим лицам, вместо оформления продажи долей непосредственно в Компании 3. Данная схема переоформления изменения владельцев бизнеса в странах OECD имеет следующие преимущества:
  • Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от партнеров из стран OECD (если Компания 3 – совместное предприятие)
  • Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от правительственных органов стран OECD;
  • Процедура оформления сделки на порядок проще и быстрее по сравнению с оформлением сделки непосредственно с долями в Компании 3
  • Прибыль, полученная инвестором от продажи своей доли в Компании 3, не подлежит налогообложению в странах OECD — т.к. сделка осуществляется за пределами стран OECD
  • При продаже акций компании BVI, в отличие от продажи акций гонконгской компании, нет необходимости составлять управленческий учет, а также уплачивать гербовый сбор за регистрацию сделки с акциями (в Гонконге при оформлении продажи акций подлежит уплате гербовый сбор в размере 0,1% от стоимости купли-продажи акций или активов компании в зависимости от того, какая из данных величин является большей)
  • За счет оформления части акций в Компании 2 в пользу партнера из стран OECD достигается гибкость в изменении доли прибыли от деятельности Компании 3, подлежащей распределению каждому из участников бизнеса

Компания 3

  • Создана в стране-участнице OECD
  • Является дочерней компанией Компании 2 (BVI)
  • Является держателем инвестиций (недвижимость, бизнес или другое долгосрочное инвестирование) в странах OECD
  • Доход, получаемый от деятельности данной компании, подлежит налогообложению в странах OECD
  • Если инвесторы через определенное время приняли решение вывести свои инвестиции из стран OECD путем продажи данной компании, они могут:
  • организовать продажу активов Компании 3 и возврат инвестиций Компании 2 или организовать продажу долей (акций) Компании 3 третьим лицам (в этом случае доход, получаемый Компанией 2 в результате вывода инвестиций или продажи долей (акций), может подлежать обложению в странах OECD налогом на прибыль или налогом на прирост капитальной стоимости) или:
  • организовать продажу Компанией 1 всех своих акций в Компании 2 третьим лицам, которые станут держателями всех иностранных инвестиций в Компании 3 через Компанию 1. Доходы, полученные в результате данной операции, не будут подлежать налогообложению в странах OECD т.к. сделка осуществляется с акциями не Компании 3 и за пределами данной страны.
  • Средства, полученные в результате продажи акций в Компании 2, поступают в распоряжение Компании 1.
  • Поскольку сделка по продаже акций Компании 2 и получению в результате этого Компанией 1 прибыли является для Компании 1 оффшорной деятельностью, то, на основании территориального принципа налогообложения, доходы, полученные в результате такой сделки, также не будут подлежать налогообложению в Гонконге

Производственная компания со 100% иностранным капиталом (WFOE) в Китае

1

Инвесторы

  • 100% владение компанией 1, которая является компанией, зарегистрированной на БВО и инвестирующей WFOE в Китае
  • 100% владение компанией 2, которая ведет торговлю с WFOE в Китае (поставки материалов из-за рубежа) и продает в другую страну
  • Могут владеть/не владеть на 100% импортером
  • Отвечают за управление и контроль над всеми операциями схемы (производства или торговли) WFOE в Китае и компании 2
  • Заказ на поставку некитайских материалов от WFOE компании 2
  • Заказ на поставку от компании 2 иностранным инвесторам для импорта в Китай для WFOE (предпочтительно, чтобы другая Гонконгская компания заключала договоры поставки с Гонконгскими поставщиками)
  • Направление инвойса от компании 2 WFOE на импорт иностранных материалов (по китайским трансфертным расценкам)
  • Переговоры с импортером (розничные торговцы) и определение условий оплаты
  • Импортеры предоставляют заказ на поставку готовой продукции компании 2
  • Компания 2 предоставляет заказ на поставку готовой продукции WFOE
  • Направление инвойса компании 2 от WFOE (по китайским трансфертным расценкам)
  • Направление инвойса (на основе последовательных инвойсов, оплачиваемых с открытого счета) импортерам компанией 2 (по трансфертным расценкам страны импортера)
  • Организация поставки из Китая непосредственно импортерам
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств Гонконгской компании

Гонконгская компания

  • Закупка готовой продукции у WFOE в Китае (на основании открытого счета по указанию директоров, не являющихся резидентами Гонконга)
  • Продажа готовой продукции импортерам
  • Занимается поставками некитайских материалов для продажи китайской WFOE (предпочтительно использование другой компании для поставок некитайских материалов для продажи китайской в WFOE в целях диверсификации коммерческих рисков и оптимизации налогообложения)
  • Фиксация экспортных цен для минимизации налогов в стране импортера
  • Осуществление банковских операций (профессиональный поставщик услуг)
  • Выставление инвойса импортерам (директора-нерезиденты)
  • Бухгалтерский учет/аудит/налогообложение производится в соответствие с разделом 141D [SSAP20 -требования] Закона о Компаниях (профессиональный поставщик услуг)
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5% (профессиональный поставщик услуг)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, не имеющих валютного контроля

БВО компания

  • Компания 1 зарегистрирована на БВО (компания подпадает под юрисдикцию БВО и владеет активами Гонконгской компании с целью минимизации риска национализации и облегчения передачи участия в WFOE)
  • Единственная деятельность — владение 100% капитала китайского WFOE
  • После уплаты налогов прибыль (подлежащая валютному контролю в Китае) передается от WFOE в Китае компании 1
  • Доходы, полученные компанией 1, освобождены от налогов
  • Надлежащее ведение бухгалтерских книг по инвестициям и соответствующим операциям (при необходимости, подтверждение источника происхождения средств)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или в других финансовых центрах, не имеющих валютного контроля

WFOE в Китае

  • Компания со 100% иностранным капиталом (WFOE)
  • Организация производства
  • Налоговые льготы (пониженная ставка в течение 3 лет и освобождение от налогов в течение 2 лет) для WFOE, если она находится в зоне свободной торговли
  • Обеспечение материалами китайского происхождения, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, который возмещаются, если готовая продукция идет на экспорт
  • Заказ на поставку компании 2 на импорт материалов по таким ценам, чтобы максимально увеличить налоговые льготы.
  • Направление инвойса из компании 2 и доставка товаров WFOE
  • Производство
  • Заказ на поставку WFOE от компании 2 на готовую продукцию по таким ценам, чтобы максимально увеличить налоговые льготы
  • Инвойс от WFOE компании 2 на готовую продукцию
  • Прямые поставки готовой продукции WFOE импортерам (предпочтительно, не через Гонконг)
  • Бухгалтерский учет/аудит/налогообложение в соответствие с китайским законодательством 

Внутренняя торговля в Китае

3

Инвесторы

  • 100% владение компанией на БВО (компания подчинена законам БВО и держит китайские активы, чтобы минимизировать риски национализации и облегчить передачу участия в акционерном капитале в WFOE)
  • 100% владение Гонконгской компанией (источник финансирования для китайского WFOE)
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств Гонконгской компании
  • Управление и контроль над всеми операциями Гонконгской компании

Компания на БВО

  • 100% владение китайским WFOE
  • Дивиденды от китайского WFOE (после уплаты налогов подлежат одобрению валютного контроля Китая)
  • Дивиденды, освобожденные от налогообложения в Гонконге и в других благоприятных налоговых юрисдикциях
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или в других финансовых центрах, где отсутствует финансовый контроль

Китайское предприятие со 100% иностранным капиталом (WFOE)

  • Внутренняя коммерческая деятельность, такая как ресторанный бизнес (подлежит рыночной либерализации в соответствии со сроками, установленными Китаем при вступлении в ВТО)
  • НДС и/или налог на хозяйственную деятельность (business tax on sales) в Китае
  • Налог на прибыль WFOE
  • Таможенные пошлины на импорт в Китай для внутренней торговли

Гонконгская компания

  • Снабжение китайского WFOE
  • Для предоставления некитайских материалов (или стационарного оборудования) по таким ценам, чтобы максимизировать налоговые выгоды в Китае (подлежат взиманию таможенных пошлин и акцизных сборов в Китае)
  • WFOE предоставляет заказ на поставку товаров директорам Гонконгской компании, не являющимися резидентами Гонконга
  • Директора Гонконгской компании предоставляют заказ на поставку товаров иностранным поставщикам
  • Инвойс от иностранных поставщиков директорам-нерезидентам Гонконгской компании (или перенаправление инвойса поставщиков из зарегистрированного офиса Гонконгской компании директорам-нерезидентам)
  • Инвойс о продаже от Гонконгской компании китайскому WFOE
  • Прямая поставка груза иностранными поставщиками на WFOE
  • Бухгалтерия/аудит/налоги
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5% (поставщик услуг)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, где не осуществляется валютный контроль

Экспортная деятельность из КНР в страны СНГ

export

(A) Документация

  • Коммерческий инвойс от китайского поставщика на ГК компанию
  • Условия поставки (FOB, CFR, EXW и.т.д.)
  • Упаковочный лист от китайского поставщика
  • Коносамент или другие товаротранспортные документы от независимой транспортной компании с указанием китайского поставщика или ГК компании в качестве отправителя
  • Китайские таможенные документы
  • Банковские выписки по платежам в отношении китайских поставщиков

(B) Документация

  • Коммерческий инвойс с полной ценой продажи от ГК компании покупателю (клиенту)
  • Условия поставки (аналогичные китайскому поставщику)
  • Таможенные документы страны покупателя (в зависимости от условий поставки)
  • Банковские выписки по платежам от покупателей

Коммерческая деятельность в КНР

4

Инвесторы

  • Инвесторы не являются резидентами Гонконга
  • 100% владение гонконгской компанией
  • Контроль над всеми торговыми операциями гонконгской компании
  • Поиск и ведение переговоров с китайскими поставщиками
  • Назначение представителя в Китае для поиска необходимой информации
  • Предоставление инвойсов китайских поставщиков напрямую директорам-нерезидентам гонконгской компании (инвойсы не должны направляться в зарегистрированный офис гонконгской компании)
  • Ведение переговоров с импортерами и определение условий оплаты
  • Предоставление инвойсов гонконгской компании импортерам
  • Директора размещают заказы на производство товаров китайским поставщикам на условиях ИКО (изготовитель комплектного оборудования) (предпочтительно использование другой гонконгской компании, созданной с целью ведения дел с гонконгскими поставщиками, уже имеющими установленную схему работы с китайскими производителями)
  • Осуществление перевозок из Китая
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств гонконгской компании

Гонконгская компания

  • Открытие аккредитива (при необходимости) и последующее распоряжение им по указаниям директоров
  • Бухгалтерия/аудит/налоги
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5%
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, где не осуществляется валютный контроль.

Деятельность в Китае

  • Поиск китайских поставщиков директорами-нерезидентами гонконгской компании или назначенными ими представителями
  • Возможно учреждение представительства в Китае для поиска материалов и контроля качества
  • Директора ответственны за деятельность представительства, обязанного уплачивать налоги, рассчитываемые на основании понесенных им расходов (также подоходный налог с заработной платы работников)
  • Прямая поставка в Россию/иное место назначения по указанию директоров

Бизнес-модели

Данная страница находится в разработке.

Пожалуйста, возвращайтесь позже или подпишитесь на обновления нашего сайта.