Архив метки: налоги

Налог на передачу имущества

Данный налог является местным налогом, поступаемым в распоряжение местных правительств. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на передачу имущества в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на передачу имущества» от 07.07.1997 (вступили в силу с 1 октября 1997 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом налог на передачу имущества взимается при передаче (продаже, дарении, обмене) прав пользования земли или жилья. Налог не взимается при передаче права ведения сельскохозяйственного порядка на земле, находящейся в коллективной собственности.

Плательщиком налога является приобретатель прав пользования земли или жилья.

Налогооблагаемая сумма устанавливается по стоимости сделки в случае осуществления продажи, по оценке с учетом рыночной стоимости аналогичных объектов в случае дарения или по разнице стоимости в случае осуществления обмена.

Ставка налога составляет от 3 до 5% от налогооблагаемой суммы. Конкретная ставка налога устанавливается в данных пределах народными правительствами провинциального уровня.

Формула расчета налога

Сумма налога = налогооблагаемая сумма Х применяемая ставка налога

Освобождение от налога

  1. Имущество, получаемое государственными структурами и организациями, общественными объединениями и военными организациями с целью создания офисных, образовательных, медицинских, научно-исследовательских или военных учреждений.
  2. Общественное жилье, приобретаемое рабочими и служащими в городах (при первом приобретении).

В зависимости от обстоятельств допускается освобождение от налога или уменьшение суммы налога в случае приобретения жилья лицами, потерявшими жилье в результате стихийных бедствий или каких-либо иных обстоятельств непреодолимой силы.

Налог на недвижимость

Данный налог является местным налогом, поступаемым в распоряжение местных правительств. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на недвижимость в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на недвижимость» от 15.09.1986 (вступили в силу с 1 октября 1986 года, в отношении предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий действуют с 1 января 2009 года; в редакции от 08.01.2011).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом налог на недвижимость взимается с собственников недвижимости в городах (включая уездные города) поселках и районах добычи полезных ископаемых.

Налогооблагаемой суммой является стоимость недвижимости после вычета от 10% до 30% от ее стоимости. Конкретные размеры вычета устанавливаются народными правительствами провинциального уровня. При аренде недвижимости основанием для расчета налога является стоимость аренды.

Ставка налога на недвижимость составляет 1,2% от стоимости недвижимости после вычета или 12% от суммы арендной платы (при аренде налог взимается с арендодателя).

Формула расчета налога 

Сумма налога = ( стоимость недвижимости — вычет в размере 10-30% ) Х 1,2% или

Сумма налога = стоимость аренды Х 12%

Освобождение от налога

  1. недвижимость, используемая государственными органами, общественными объединениями и вооруженными силами;
  2. недвижимость, используемая организациями, финансируемыми из государственного бюджета
  3. недвижимость, используемая под создание мест отправления религиозного культа, парков и достопримечательностей
  4. недвижимость физических лиц, не используемая в хозяйственных целях
  5. иная недвижимость, освобождение которой от налога утверждено Министерством финансов КНР

Сроки уплаты налога

Налог на недвижимость перечисляется по месту нахождения недвижимости.

Налог на недвижимость предварительно выплачивается на ежемесячной основе. Окончательный расчет суммы налога проводится по окончанию налогового года.

Налог на прирост стоимости земли

Данный налог является местным налогом, поступаемым в распоряжение местных правительств. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на прирост стоимости земли в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прирост стоимости земли» от 13.12.1993 (в редакции от 08.01.2011).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом налог на прирост стоимости земли применяется при передаче прав пользования землей, находящейся в государственной собственности, а также находящихся на ней построек и их постоянных принадлежностей.

Налогооблагаемым доходом является разность дохода, полученного при передаче прав пользования земли и построек и издержками (расходами), к которым относятся: расходы на приобретение прав пользования земли; себестоимость и издержки по освоению земли, себестоимость и издержки создания новых строений или оценочная стоимость прежних построек; сумма налога, выплачиваемая в связи передачей недвижимости.

Ставки налога

В отношении к налогооблагаемому доходу применяется прогрессивная ставка налога в размере от 30% до 60% на основании общей суммы вычитаемых издержек (расходов).

Сумма налогооблагаемого дохода Ставка налога
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая до 50% от общей суммы вычитаемых издержек 30%
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая от 50% до 100% от общей суммы вычитаемых издержек 40%
Сумма налогооблагаемого дохода, составляющая от 100% до 200% от общей суммы вычитаемых издержек 50%
Сумма налогооблагаемого дохода, превышающая 200% от общей суммы вычитаемых издержек 60%

Освобождение от налога

От налога на прирост стоимости земли освобождены:

  1. при строительстве и продаже налогоплательщиком обычного жилья, в случае если размер прироста стоимости земли не превышает 20% от общей суммы вычитаемых издержек
  2. земля взыскивается или возвращается согласно закону в пользование государства для нужд строительства, осуществляемого государством

В случае если продажа земли или построек осуществляется по цене значительно ниже оценочной и в отсутствие какого-либо рационального обоснования этого, а также в случае сокрытия настоящей стоимости сделки или недостоверности предоставляемых данных о понесенных расходах и издержках, допускается взимание налога на основании данных проведения оценки стоимости земли или расположенных на ней построек.

Сроки уплаты налога

Подача декларации по налогу на прирост стоимости земли осуществляется в течение 7 дней с момента заключения договора о передаче недвижимости в управлении по местным налогам по месту нахождения передаваемой недвижимости. При подаче декларации необходимо предоставить Свидетельство о праве собственности на недвижимость, Свидетельство о праве пользования землей, договор о передаче земли (продаже недвижимости), заключение оценщика о стоимости недвижимости, а также иные материалы по требованию налогового органа.

После подачи декларации налогоплательщик должен выплатить подтвержденную налоговым органом сумму налога в установленные сроки.

Налог на доходы физических лиц

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 31.08.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 18.12.2018 (последние изменения в данных документах вступили в силу с 01.01.2019).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

  1. Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР 183 и более дней в году. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.
  2. Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

  1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.
  2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;
  3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР
  4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;
  5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

  1. оплата труда
  2. доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда
  3. гонорары
  4. доход от предоставления трудовых услуг
  5. доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества
  6. доход от передачи имущества
  7. доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Оплата труда

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР и граждан иностранного государства составляет 5 000 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога
менее 3 000 юаней 3%
от 3 001 до 12 000 юаней 10%
от 12 001 до 25 000 юаней 20%
от 25 001 до 35 000 юаней 25%
от 35 001 до 55 000 юаней 30%
от 55 001 до 80 000 юаней 35%
80 001 юаней и выше 45%

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога Сумма для быстрого исчисления (юани)
менее 3 000 юаней 3% 0
от 3 001 до 12 000 юаней 10% 2 520
от 12 001 до 25 000 юаней 20% 16 920
от 25 001 до 35 000 юаней 25% 31 920
от 35 001 до 55 000 юаней 30% 52 920
от 55 001 до 80 000 юаней 35% 85 920
80 001 юаней и выше 45% 181 920

Ставка налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.
В случае если сумма дохода не превышает 4 000 юаней, применяется вычет в размере 800 юаней.В случае если единовременная сумма дохода составляет более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.
В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

  1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.
  2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.
  3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.
  4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.
  5. Страховые возмещения.
  6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил.
  7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.
  8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
  9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Сроки уплаты налога

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 15 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

Потребительский налог

Данный налог является центральным налогом, поступаемым в распоряжение центрального правительства. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание потребительского налога в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О потребительском налоге» от 10.11.2008.

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками потребительского налога являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товары. Плательщик налога выплачивает потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары при их реализации. Плательщик налога не выплачивает потребительский налог на произведенные им налогооблагаемые товары для самостоятельного применения, в случае если они используются в дальнейшем процессе производства.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары, произведенные на условиях подряда, удерживается с заказчика и выплачивается подрядчиком при передаче товаров; допускается установленный правилами вычет потребительского налога, в случае если заказчик использует налогооблагаемые товары в дальнейшем процессе производства.

Объект налогообложения Ставка налога
1. Табачные изделия  
1. Сигареты  
(1) Сигареты класса А 56% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
(2) Сигареты класса Б 36% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
2. Сигары 36%
3. Табак измельченный 30%
2. Алкогольные напитки и спирт
1. Водка, произведенная из злаков или картофеля 20% + 0,5 юаня за 500 гр. или 500 мл.
2. Рисовая водка 240 юаней за 1 тонну
3. Пиво
(1) Пиво класса А 250 юаней за 1 тонн
(2) Пиво класса Б 220 юаня за 1 тонну
4. Другие виды алкоголя 10%
5. Спирт 5%
3. Косметика 30%
4. Драгоценные камни и ювелирные изделия
1. Ювелирные изделия из золота, платины, бриллианты и бриллиантовые ювелирные изделия 5%
2. Остальные ювелирные изделия и драгоценные камни 10%
5. Петарды и фейерверки 15%
6. Нефтепродукты
1. Бензин
(1) Этилированный бензин 1,0 юаней за литр
(2) Неэтилированный бензин 1,4 юаней за литр
2. Дизельное топливо 0,8 юаней за литр
3. Авиационное топливо 0,8 юаней за лит
4. Лигроины 1,0 юаней за литр
5. Сольвенты 1,0 юаней за литр
6. Смазочные масла 1,0 юаней за литр
7. Мазуты 0,8 юаней за литр
7. Автопокрышки 3%
8. Мотоциклы
1. Объем двигателя до 250 мл. 3%
2. Объем двигателя более 250 мл. 10%
9. Автомобили
1. Легковые автомобили
(1) Объем двигателя до 1,0 л. 1%
(2) Объем двигателя от 1,0 л. до 1,5 л. 3%
(3) Объем двигателя от 1,5 л. до 2,0 л. 5%
(4) Объем двигателя от 2,0 л. до 2,5 л. 9%
(5) Объем двигателя от 2,5 л. до 3,0 л. 12%
(6) Объем двигателя от 3,0 л. до 4,0 л. 25%
(7) Объем двигателя более 4,0 л. 40%
2. Малые и средние автомобили для пассажирских перевозок 5%
10. Шарики и аксессуары для гольфа 10%
11. Наручные часы (высокомаржинальные) 20%
12. Яхты 10%
13. Одноразовые палочки 5%
14. Паркетная доска 5%

Расчет потребительского налога

Расчет суммы потребительского налога к уплате производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога в процентном, количественном или смешанном выражении.

Сумма потребительского налога к уплате = объем продаж Х ставка налога.

Место и сроки уплаты налога

Потребительский налог выплачивается по месту реализации товаров. В случае импорта потребительский налог взимается вместе с таможенной пошлиной.

Потребительский налог может взиматься за период 1,3, 5, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Конкретный период для налогоплательщика, за который взимается налог, определяется компетентным налоговым органом в соответствии с размером налога, подлежащего уплате.

Налогоплательщики, для которых периодом является 1 месяц или 1 квартал, заявляют и уплачивают налог в течение 15 дней после окончания этого периода. Когда таким периодом являются 1, 3, 5, 10 или 15 дней, налог уплачивается в течение пяти дней после окончания соответствующего периода, а в течение первых 15 дней следующего месяца производится полный расчет по налогу за истекший месяц.

При импорте налогооблагаемых потребительских товаров налог должен быть выплачен в течение 15 дней со дня, следующего за днем отметки таможни о взимании таможенной пошлины.

Налог на добавленную стоимость

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» от 19.11.2017.

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров.

Реформа налогообложения НДС в КНР

С 19 ноября 2017 года вступили в силу изменения во Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость», которые являются основным законодательным документом, регулирующим налогообложение НДС в КНР.

Основным содержанием реформы является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа. До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался. В соответствии с принятыми изменениями с 19 ноября 2017 году в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия.

Основные ставки НДС

Объект налогообложения Ставка налога
Экспортируемые товары 0%
  1. Зерновые, растительные масла;
  2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования;
  3. Книги, газеты, журналы;
  4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве;
  5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.
9%
Остальные товарные группы, налогооблагаемые услуги (услуги по переработке, ремонту, комплектации) 13%

Примечание: В некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами.

При этом необходимо отметить, что выделяется две основные категории плательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Для данных категорий налогоплательщиков предусмотрен различный способ расчета суммы НДС к уплате.

Расчет НДС для обычных налогоплательщиков

Обычные налогоплательщики ведут учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма НДС, подлежащая к уплате обычным налогоплательщиком, рассчитывается как разница входящего и исходящего НДС за соответствующий налоговый период:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС — сумма входящего НДС

Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж Х применимая ставка НДС

Применимые ставки НДС для обычных налогоплательщиков указаны в вышеприведенной таблице (0%, 9%, 13%). Для налогоплательщиков, импортирующих товары, НДС рассчитывается на основе составной цены и ставки налога. Формулы расчета подлежащей обложению составной цены и уплате налога выглядят следующим образом:

Составная цена = подлежащая обложению пошлиной таможенная стоимость + таможенная пошлина + потребительский налог

Сумма НДС к уплате = составная цена Х применимая ставка НДС

Расчет НДС для малых налогоплательщиков

Малые налогоплательщики выплачивают НДС со всей суммы налогооблагаемого дохода за соответствующий период. Ставка налога составляет 3%. Малые налогоплательщики не имеют права на зачет входящего НДС. Формула расчета налога выглядит следующим образом:

Сумма НДС к уплате = налогооблагаемый доход Х 3%

Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и услуг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

В большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС. Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа».

Освобождение от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождены следующие товары:

  1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем
  2. лекарства-контрацептивы и средства контрацепции
  3. антикварные книги
  4. импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании
  5. импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций
  6. материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов
  7. продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении)

Место и сроки уплаты налога

Обязанность по уплате НДС возникает:

  1. При продаже товаров и предоставлении налогооблагаемых услуг: с даты, на которую получена сумма продаж или предоставлен документальные доказательства права получения суммы продаж; в случае если в специальном счете (фапяо) указана более ранняя дата, датой возникновения обязанности по уплате НДС считается данная дата.
  2. При импорте товаров: с даты, указанной с таможенной декларации об импорте.

Место уплаты НДС устанавливается следующим образом: 

  1. Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению ГНУ КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры.
  2. В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
  3. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
  4. При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговым периодом может быть 1, 3, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Налогооблагаемый период для налогоплательщиков определяется компетентным налоговым органом в соответствии с величиной налога, подлежащего уплате. НДС, который не может взиматься на регулярной основе, взимается от сделки к сделке.

Налог на прибыль предприятий

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам.

Взимание налога на прибыль предприятий в КНР в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 29.12.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.12.2007.

В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий» плательщиками налога являются предприятия и иные организации, получающие доход на территории КНР.

Налог на прибыль предприятий в КНР до 2008 г

До 1 января 2008 года в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33%, однако для привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15% или 24% ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50% от обычной в течение следующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда играло значительную роль место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.

Предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. Предприятиями-резидентами считаются предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.

Предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемый доход предприятий включает:

  1. Доход от продаж.
  2. Доход от предоставления услуг
  3. Доход от передачи имущества.
  4. Доходы от капиталовложений в акционерный капитал.
  5. Доход по процентам.
  6. Доход от сдачи в аренду.
  7. Доход от авторских прав и лицензий.
  8. Доход от пожертвований и дарения.
  9. Иные виды дохода.

При расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:

  1. Себестоимость по ведению деятельности, включая:
    а) себестоимость осуществления хозяйственной деятельности;
    б) дополнительные издержки и платежи;
    в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода;
    г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода.
  2. Расходы на сотрудников (разумные расходы на выплату заработной платы, социальные налоги, социальные расходы)
  3. Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий).
  4. Убытки и ущерб, потеря и повреждения.
  5. Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность, осуществленные в соответствии с Законом КНР «О благотворительности», в размере не более 12% от годовой прибыли предприятия).

Ставка налога на прибыль

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%. Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий.

Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%. Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

Малые малорентабельные предприятия

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

  1. Промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби.
  2. Иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Предприятия новых и высоких технологий

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

  1. Продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»).
  2. Отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы.
  3. Доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы.
  4. Численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Налоговые льготы

В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. действуют специальные налоговые льготы:

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль не превышает 1 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 25% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 5%;

В отношении малых малорентабельных предприятий, чья совокупная годовая прибыль превышающей 1 000 000 юаней жэньминьби, но не превышающей 3 000 000 юаней жэньминьби, налоговая ставка к уплате составляет 20%, а за базу при расчете налога на прибыль берется только 50% налогооблагаемой прибыли. Эффективная налоговая ставка к уплате составляет 10%. 

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления.

Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода. В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплаты суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом.

Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

Удержание налога на прибыль у источника выплаты

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР. Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода.

Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

Налоговое сопровождение кипрских компаний

Налоговые соглашения, заключенные Кипром
Анализ соглашения между Кипром и Российской Ферерацией

Налоговое резидентство на Кипре

В соответствии с законодательством Кипра о налоге на доход, компания является резидентом Кипра, если место управления и контроля находится на Кипре. Сам по себе факт учреждения компании на Кипре не достаточен для установления налогового президентства компании.

Управление и контроль

В налоговом законодательстве Кипра отсутствует разъяснение того, что составляет управление и контроль, однако кипрские налоговые органы на практике стараются придерживаться определения эффективного управления и контроля согласно модельной конвенции OECD.

Хотя «управление и контроль» не является термином, разъясненным кипрским законодательством для определения налогового резиденства и присутствия кипрские налоговые органы принимаю во внимание следующие факторы:

  • Состав совета директоров.
  • Место проведения собрания директоров, и принимаются ли на нем основные решения по поводу деятельности компании.
  • Место обсуждения и одобрения финансовой отчетности компании.
  • Совет директоров должен иметь контроль над банковским счетом компании, который должен так же находиться на Кипре.
  • Место, где может быть использована печать компании.

Облагаемый налогом доход для резидентов и нерезидентов

Если компания является налоговым резидентом Кипра, то налогообложению подлежит доход такой компании от источников на Кипре и за его пределами (общемировой доход). Определение дохода включает в себя любую прибыль от следующих видов деятельности: торговля, производство, добыча, сельское хозяйство, профессии или занятия, проценты, доход от аренды, роялти, прибыль от продажи нематериальных активов. Любой иностранный налог будет допущен к зачету на Кипре на ту же сумму.

Компания, которая не является налоговым резидентом Кипра, будет облагаться налогом только на доход, возникающий от постоянного представительства на Кипре. Термин постоянного представительства в включает в себя офис, филиал, производство или лабораторию, шахту или нефтяное месторождение или строительный объект для проекта старше 3-х месяцев. Доход от аренды недвижимости на Кипре и прибыль от продажи нематериальных активов так же облагается налогом на Кипре в независимости от наличия постоянного представительства.

Ставка налога на прибыль

С 2013 года деятельность всех компании на Кипре подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 12,5%.

Налоговые вычеты

В соответствии с налоговым законодательством Кипра, любые расходы, понесенные компанией полностью и исключительно для получения дохода, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Исключения

Доход от дивидендов, полученный на Кипре иностранной компанией, полностью освобожден от налога на Кипре. Доходы от деятельности постоянного представительства за рубежом полностью освобождаются от налога, за исключением случаев когда:

  • более 50% доходов от деятельности компании получены от инвестиционного дохода; и
  • иностранный налог значительно ниже, чем ставка налога на Кипре.

Прибыль от продажи ценных бумаг не облагается налогом для всех резидентов Кипра.

На 1 января 2009 года доход от процентов освобождается от налога, если только он не получен от обычного способа ведения деятельности или не тесно связан с бизнесом компании. Однако доход от процентов является предметом налога на оборону по ставке 10%.

Если проценты получены от обычного способа ведения деятельности, включая проценты, тесно связанные с ведением бизнеса, и проценты, полученные от открытых или закрытых коллективных инвестиционных схем, то они будут считаться обычным торговым доходом, и соответственно облагаться налогом.

Отчетность по налогу на прибыль и оплата

Налоговый год на Кипре равен календарному году, заканчивающемуся 31 декабря.

Декларация по налогу на прибыль (I.R 4)

Ежегодная декларация по налогу на прибыль (I.R 4) подается до 31 декабря года, следующего после налогового. Для примера, налоговая декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 31 декабря 20X2.

Промежуточная декларация по налогу на прибыль (I.R 6)

Промежуточная декларация по налогу на прибыль подается до 1 августа текущего налогового года. Для примера, временная декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 1 августа 20X1.

Каждая кипрская компания обязана рассчитать облагаемую налогом прибыль за год и оплатить планируемую налоговую задолженность заранее в трех равных частях в течении года. Обеспечительные налоговые платежи должны быть сделаны до 1 августа, 30 сентября и 31 декабря соответственно.

Если доход, заявленный для обеспечительных налоговых платежей, окажется менее трех четвертых (75%) итоговой налоговой обязанности, налогоплательщик обязан оплатить в дополнение к обычному налогу сумму равную одной десятой (10%) разницы между итоговым и обеспечительным налогом. Сумма ожидаемого дохода может быть изменена без каких-либо налоговых последствий до 31 декабря, то есть до даты, когда должен быть сделан последний обеспечительный платеж.

Итоговый платеж должен быть сделан 1 августа года, следующего за налоговым годом, для того, чтобы довести общий объем платежей до итоговой налоговой обязанности. Несоблюдение указанных выше требований приведет к штрафам и преследованию.

Учет убытков

Убытки, которые не могут быть учтены против прибыли, которая может возникнуть в текущем году, могут быть зачтены в счет будущих доходов, при условии, что потери возникли, начиная с 1997 года и в последующем.

Постоянное представительство

Любые убытки, возникающие от деятельности постоянного представительства за рубежом, могут быть зачтены против прибыли, возникшей на Кипре. Однако любые прибыли от постоянного представительства за рубежом, которые могут возникнуть в последующих годах, будут облагаться налогом по ставке 10% в пределах суммы уже зачтенных потерь кипрской компании.

Групповое налогообложение

Существуют положения для облегченного группового налогообложения, при которых торговые убытки текущего года от деятельности кипрской компании могут быть зачтены в счет прибыли от деятельности другой кипрской компании, в случае если обе компании являются членами одной группы в течение всего отчетного периода. Для того чтобы 2 или более кипрских компаний смогли попасть под схему группового налогообложения должны быть выполнены следующие условия:

  • все компании должны быть резидентами Кипра
  • должны быть членами одной группы в течение всего отчетного периода
  • одна из компаний должна на 75% принадлежать другой компании
  • обе компании должны на 75% принадлежать другой компании

Компания будет считать принадлежащей на 75% другой компании при выполнении следующих условий:

  • не менее 75% обычного акционерного капитала с голосующим правом прямо или косвенно принадлежит другой компании
  • другая компания имеет бенефициарное право на не менее 75%:
  • любой прибыли доступной к распределению;
  • любых активов дочерней компании, которые будут доступны акционерам после ликвидации компании.

Трансферное ценообразование

Формально трансфертное ценообразование на Кипре отсутствует. Законом о налоге на доход устанавливается, что принцип рыночной стоимости должен соблюдаться все время.

Налог у источника

Оплаты дивидендов, процентов, распределения капитала, совершенные кипрской компанией акционерам-нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

Правила контролируемой иностранной компании и тонкой капитализации

На Кипре правила контролируемой иностранной компании (CFC rules) и тонкой капитализации отсутствует. Законом о налоге на доход устанавливается, что принцип рыночной стоимости должен соблюдаться все время.

Реорганизация

Налоговое законодательство Кипра приняло соответствующие директивы Европейского союза, согласно которым реорганизации, слияния и приобретения могут совершаться без каких либо налоговых последствий.

НДС

Если кипрская компании вовлечена в облагаемые налогом поставки, должны быть соблюдены следующие формальности по отчетности НДС. Подача декларации по НДС должна осуществляться поквартально (раз в 3 месяца для каждого налогооблагаемого лица). Оплата НДС производится до 10 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчивается квартальный период. В случае, когда входящий налог больше чем исходящий за налоговый период, разница возмещается или переносится в следующий период в качестве кредита по налоговым платежам.

Система обмена информации по НДС (VIES)

Система декларирования VIES требуется для всех поставок товаров и услуг между членами Европейского союза. Для примера, если кипрская компания предоставляет услуги другому зарегистрированному в системе НДС бизнесу (допустим, Английской компании). Кипрская компания должна добавить НДС по нулевой ставке, так как эта транзакция внутри ЕС. В случае если английская компания не зарегистрирована в системе НДС, тогда кипрская компания будет вынуждена добавить НДС по применимой ставке. Компания, вовлеченная в транзакции внутри ЕС, обязана подавать VIES декларации в НДС департамент до 15 числа каждого календарного месяца, следующего за отчетным.

Интрастат

Интрастат является наименованием системы, используемой для сбора статистических сведений между странами ЕС. НДС зарегистрированный бизнес при стоимости отправок и получений выше установленного порога в €15.600 должен подавать отчеты INTRASTAT на ежемесячной основе.

Следующие виды дохода облагаются специальным взносом на оборону Республики Кипр (далее «налог на оборону»).

Выплачиваемые дивиденды

17% удерживается от общей суммы дивидендов, перечисляемых акционеру, являющемуся налоговым резидентом Кипра (прежняя ставка 15%). Налог на оборону не удерживается c любых дивидендов, перечисляемых акционерам, которые не являются налоговыми резидентами Кипра.

Заочное распределение дивидендов

Если кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом, не распределяет 70% своей бухгалтерской прибыли, возникшей в финансовом году в виде дивидендов своим акционерам налоговым резидентам Кипра (как физическим так и юридическим лицам) в течение двух лет после окончания года, к которому относится полученная прибыль, то 70% прибыли будут считаться заочно выплаченными дивидендами и обложены налогом на оборону по ставке 17%. Если текущие акционеры кипрских компании, которые является налоговыми резидентами Кипра, не являются налоговыми резидентами Кипра, тогда правило заочного распределения дивидендов не работает . Таким образом прибыль возникающая на Кипре может аккумулироваться в течение любого время для целей финансирования и реинвестирования без обязательство по распределению.

Полученные дивиденды

Применимо только к физическим лицам, так как в соответствии с действующим законодательством компании в целом освобождены от уплаты налога на оборону в отношении дивидендов Полученные дивиденды так же могут быть так же освобождены от налога на оборону, если одно из следующих условий соблюдено:

  • Деятельность компании, выплачивающей дивиденды, не должна прямо или косвенно приводить к тому, что более 50% прибыли получено из пассивных источников (не торговый доход)
  • Иностранный налог не значительно ниже, чем ставки налога, уплачиваемая на Кипре.

Проценты

Налог на оборону на доход от процентов по ставке 15% (прежняя ставка 10%) Ставка применяется к процентам, выплаченным/ полученным кипрскими резидентами как юридическим так и физическим лицам. В отношении юридических лиц, если проценты получены от регулярного способа ведения бизнеса, включая получения процентов, которое тесно связанное с ведением регулярным способом бизнеса, такие проценты подлежат обложению не налогом на оборону, а налогом на прибыль. Необходимо заметить, что налог на оборону не распространяется на выплату процентов нерезидентам. Кроме этого налог на оборону распространяется на проценты, полученные физическими и юридическими лицами резидентами как от источников на Кипре и за его пределами.

Доход от сдачи в аренду

3% ставка налога на оборону применяется по отношению к доходу от сдачи в аренду полученному резидентами Кипра (физическими и юридическими лицами) после 25% общей суммы дохода от сдачи в аренду.

Зачет иностранного налога

Налог на оборону в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения так же как и для одностороннего налогового зачета будет считаться налогом на прибыль.

Крайние сроки оплаты налога на оборону

  • Доход от сдачи в аренду. Налог на оборону выплачивается в интервал 6 месяцев между 30 июня и 31 декабря каждого года.
  • Проценты. Налог на оборону выплачивается до месяца следующего за месяцем, когда были получены проценты.
  • Дивиденды. Налог на оборону выплачивается до конца месяца следующего за месяцем, когда были получены дивиденды.

Налоговое сопровождение сингапурской компании

Краткий обзор

Сингапур как международный финансовый центр предлагает значительные налоговые льготы и благоприятный инвестиционный климат в качестве базы для развития регионального и международного бизнеса компаний.

В Сингапуре осуществляется территориальный принцип налогообложения: если менеджмент компании находится за пределами Сингапура, прибыль от иностранных источников не подлежит налогообложению в Сингапуре, при условии что она не переводится в Сингапур.

С 1 января 2003 г. в Сингапуре применяется одноуровневая система налогообложения (one-tier taxation system), согласно которой все полученные акционером дивиденды освобождаются от налогов и не содержат сумму франкирования дивидендов (franking credit, т.е. дополнительной суммы, выплачиваемой компанией в счет налога на дивиденды).

В Сингапуре также отсутствуют налоги на дивиденды, прирост капитала, инвестиционный доход и банковские проценты.

В целом, Сингапур остается одной из юрисдикций с наиболее низкими налогами в Азии, опережая КНР (ставка налога на прибыль – 25%), Тайвань (25%), Малайзию (26%), Таиланд (30%) и уступая только лишь Гонконгу (16,5%).

Существующие виды налогов и сборов в Сингапуре

Налоги на доход компаний

Начиная с 2010 налогового года фиксированная ставка налога на доход компаний составит 17% (т.е. на доход, полученный в течение финансового года, который закончится в течение 2009 календарного года). В 2008 налоговом году фиксированная ставка налога на доход компаний составляет 18%. На новые компании, созданные в Сингапуре, распространяется трехлетнее освобождение от налога на первые 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода. На доходы до 300 000 сингапурских долл., применяется ставка в размере 9%.

Налоговое резиденство определяется на месту расположения управления и контроля над деятельностью компании. Обычно принимается во внимание место проведения собраний совета директоров для осуществления фактического контроля.

При налогообложении используется территориальный принцип: налог начисляется на доходы, происходящие или возникшие в Сингапуре, а также на доход, полученный в Сингапуре из иностранных источников.

Сумма налога начисляется на основе дохода, полученного компанией в течение прошлого налогового года (периода). Налоговым периодом признается календарный год, однако в отношении прибыли компании обычно будет применяться отчетный (финансовый) год. Компания декларирует полученный доход, после чего Финансовая инспекция по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) рассчитывает сумму налога.

В Сингапуре не устанавливается фиксированная дата начисления налогов. Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с момента выпуска налоговым органом платежного извещения (notice of assessment) вне зависимости от подачи компанией уведомления о возражении (notice of objection) или его отсутствия.

Допускается подача заявления в Финансовую инспекцию по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) о переводе компании на выплату налогов на ежемесячной основе, однако инспекция не обязана предоставлять данные условия заявителю.

Полное освобождение от налога на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в первые три года работы компании может быть получено при соблюдении следующих условий:

  • Быть компанией зарегистрированной в Сингапуре;
  • Быть налоговым резидентом Сингапура в течение налогового года;
  • Имеет не более 20 участников в базисный период, относящийся к этому налоговому году;
  • Все акционеры должны быть физическими лицами;
  • Или один из акционеров должен быть физическим лицом, владеющим не менее 10% обычных акций компании.

С 2010 налогового года освобождение будет распространяться на компании с ответственностью ограниченной гарантией на тех же условиях что и для компаний с ответственностью ограниченной акциями.

Даже если компания не удовлетворяет вышеуказанным требованиям, она будет иметь следующие льготы: 75%-й налоговый вычет на первые 10 000 сингапурских долл. прибыли компании и 50%-й налоговый вычет на 290 000 сингапурских долл. прибыли компании.

Программа подачи налоговых деклараций в Управление внутренних доходов Сингапура

Компания, зарегистрированная в Сингапуре, доход которой получен на территории Сингапура или переводиться в Сингапур обязана подавать декларацию на прибыль, так же называемую формой С.

Управление внутренних доходов Сингапура выпустило циркуляр, рекомендующий плательщикам налога на прибыль предприятий предоставлять налоговую декларацию вместе с финансовой отчетностью, соответствующей Стандартам финансовой отчетности Республики Сингапур. Аудит финансовой отчетности не является обязательным. В случае если компания не предоставит финансовую отчетность, Управление может отказать в приеме налоговой декларации и применить по отношению к компании штрафные санкции. Кроме того, штраф может быть наложен, в случае если данная отчетность не будет подготовлена в установленные сроки.

Расчет даты подачи первой формы С зависит от окончания финансового года компании:

Дата учреждения компании Любая дата в 2006 г. Любая дата в 2006 г. Любая дата в 2007 г Любая дата в 2007 г
Дата окончания финансового года Любая дата в 2006 г. Любая дата в 2007 г. Любая дата в 2007 г. Любая дата в 2008 г.
Дата подачи первой форма С До 31 июля 2007 г. До 31 июля 2008 г. До 31 ноября 2008 г. До 31 ноября 2009 г.

В последующем форма будет приходить в марте каждого года последующим за годом подачи первой формы С.

Налоговые освобождения на доходы, полученный из-за рубежа

Сингапурские компании могут получить освобождение от налога на доход перечисленный из-за рубежа от оказанных услуг, прибыли дочерних компаний, полученных дивидендов и при выполнении следующих условий:

  • Высшая ставка налога в иностранном государстве, откуда получен доход не менее 15% в год получения дохода.
  • Зарубежный доход был обложен налогом в стране происхождения.

Под доходом от услуг понимаются профессиональные или технические консультации, оказанные в рамках осуществления коммерческой деятельности через фиксированное место за рубежом.

Компания, претендующая на налоговые освобождения, должна предоставить следующую информацию:

  • Размер дохода;
  • Вид деятельности, от которой произошел доход;
  • Страну происхождения дохода;
  • Высшую ставку налога в стране происхождения дохода;
  • Сумму заплаченного налога.

Налог на товары и услуги (GST, Goods and Services Tax) или НДС (VAT)

Налог на товары и услуги установлен в размере 7%, начиная с 1 июля 2007, и 5% в период с 1 января 2004 до 30 июня 2007. Область применения: налог на товары и услуги применяется по отношению к товарам и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемые в Сингапур товары. Налог на импортируемые товары считается на основе цены CIF (cost, insurance and freight) плюс пошлина, если она применима к данной категории товаров.

Поставщики товаров и услуг разделяются на две категории: облагаемые налогом (по нулевой или стандартной ставке налога) и необлагаемые налогом (освобожденные от уплаты налога или находящиеся вне области его применения).

Поставщик, находящийся вне области применения налога – частные операции/продажи в третьих странах/продажи в пределах складов в бондовой зоне. К освобожденным от уплаты налога операциям относятся продажа или сдача в аренду недвижимости и определенные финансовые услуги.

Существует обязательное требование к регистрации GST в Сингапуре если годовая выручка от товаров и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемых в Сингапур, превышает или превысит 1 000 000 сингапурских долл. Если Вы должны зарегистрироваться в системе GST, то Вы обязаны это сделать в течении 30 дней с момента возникновения обязанности. Если компания осуществляет деятельность только вне области применения налога, даже если ее оборот компании превышает миллион сингапурских долларов компания, то она не обязана регистрироваться в системе GST.

Налоги у источнинка

Налог у источника удерживается от определенных платежей компаниям нерезидентам и включает в себя следующие виды платежей, перечисленных в статье S45 Налогового Акта Республики Сингапур.

Источник происхождения дохода

Ставка налога
Проценты, комиссии, выплаты или иные виды платежей в отношении займов или иных видов задолженностей 15%
Роялти или единовременные выплаты за использование движимого имущества 10%
Выплата за права пользования научной, технической или коммерческой информацией 10%
Рента или иные платежи за использование движимого имущества 15%
Техническая помощь, сервисы, услуги (относятся только к работе, произведенной непосредственно в Сингапуре). Если услуги оказываются электронными средствами через интернет, электронную почту, по телефону без личного присутсвия персонала обслуживающей компании в Сингапуре, тогда налог у источника не применим.Если оплата за техническую помощь, сервисы, услуги производится нерезидентам физическим лицам. По ставке налога на прибыль в текущий момент20%
Управленческие услуги (не применяется, если возмещаются расходы между головным офисом и филиалами) По ставке налога на прибыль в текущий момент
Оплаты услуг за бухгалтерию зарубежным провайдерам 15%
Коммисия зарубежным агентам 15%
Гонорары нерезидентам директорам сингапурских компаний 20%

Налог у источника уплачивается до 15 числа месяца следующего после даты оплаты.

Если применяются соглашения об избежании двойного налогообложения, то будут действовать ставки, предусмотренные соглашениями с соответствующими странами.

Налог на доходы физических лиц, гонорары директоров

Резидентом Сингапура является гражданин Сингапура, лицо, находящееся в Сингапуре на постоянном месте жительства или лицо, физически присутствующее в Сингапуре более 183 дней в календарном году. Доход резидента облагается налогом по прогрессивной ставке от 0% (доход менее 20 000 сингапурских долл. за год) до 20% (доход свыше 320 000 сингапурских долл. за год) Нерезидентом является лицо, физически присутствующее в Сингапуре менее 183 дней в календарном году. Граждане Сингапура или лица, находящиеся в Сингапуре на постоянном месте жительства, считаются резидентам, если данные лица не выбрали систему обложения налогом для нерезидентов.

Доход от занятости в течение кратковременного периода освобождается от налогов, в случае если присутствие в Сингапуре составляет менее 60 дней. Доход от работ по найму и иной доход, в частности, доход от недвижимости, подлежит обложению налогом по ставке в 15% или резидентной ставе, в зависимости от того что больше, если нерезидент находился в Сингапуре более 60 дней, но менее 183 дней.

Если работа по найму осуществляется в Сингапуре, полученный доход подлежит обложению налогом в Сингапуре. Данный налог не применяется в отношении дохода, полученного от работ по найму, осуществленных за пределами Сингапура. Если лицо, не являющееся налоговым резидентом, выполняет работы по найму в Сингапуре в течение менее чем 60 дней в текущем календарном году, полученный им доход освобождается от налога. Данное освобождение не распространяется на членов совета директоров компаний.

Если вознаграждение директоров выплачивается в Сингапуре, местом происхождения данного вознаграждения рассматривается Сингапур. Если вознаграждение выплачивается директору, не являющемуся резидентом Сингапура, данное вознаграждение подлежит обложению налогом по ставке в размере 20% в независимости от количества дней, проведенных в Сингапуре. Вознаграждение члену совета директоров, являющемуся резидентом Сингапура, подлежит обложению налогом по прогрессивной ставке от 0% до 20% в зависимости от дохода данного лица.

Сбор за иностранных рабочих

В некоторых областях деятельности применяет сбор за использование иностранных рабочих в размере, не превышающем 500 сингапурских долл. за каждого рабочего в месяц.

Налог на недвижимость

Налог распространяется на любое недвижимое имущество, включая дома, постройки, землю и уплачивается предварительно в январе каждого года на основе текущей ставки налога и годовой стоимости помещения (Annual Value). Годовая стоимость помещения составляется на основе анализа Управлением внутренних доходов Сингапура (IRAS) среднерыночной стоимости аренды аналогичной по параметрам недвижимости, не включая расходы на мебель, улучшения, плату за облуживание.

Обычно пересмотр стоимости происходит раз в год, но управление имеет право пересмотреть ее в любой момент, если рыночная цена на аналогичную недвижимость изменится.

Ставка установлена в размере 4% от годовой стоимости недвижимости используемой владельцем для личного проживания и 10% в отношении иных домов, земли, зданий и построек. В 2008—2009 гг. предусмотрен возврат 100 сингапурских долл. из суммы налога на жилые помещения, используемых владельцами для личного проживания.

Гербовые сборы

Гербовые сборы применяются только в отношении документов, связанных с акциями, ценными бумагами и недвижимым имуществом. Ставки гербового сбора варьируются в зависимости от характера документа и ценности указанного в нем имущества. Гербовый сбор по договорам о передаче акций был отменен 30 июня 2000 г. Гербовый сбор при продаже недвижимости в течение трех лет после приобретения (взимание прекратилось в 1997 г.) был официально отменен в 2003 г.

Налоговые соглашения

Республика Сингапур заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами мира. В случае если доход получен в стране, заключившей с Сингапуром соглашение об избежании двойного налогообложения, компании предоставляются налоговые зачеты на сумму уплаченных зарубежом налогов согласно положениям соглашений. При отсутствии таких соглашений, в одностороннем порядке Сингапуром предоставляются налоговые зачеты в отношении дохода филиалов, процентов, дивидендов, роялти и платы за услуги, имеющих происхождение за рубежом.

Получатель Дивиденды Проценты Роялти
Резиденты — физические лица 0% 0% 0%
Резиденты – юридические лица 0% 0% 0%
Физические и юридические лица, не являющиеся резидентами Сингапура
Стран, не имеющих договора об избежании двойного налогообложения 0% 15% 10%
Страны, заключившие договоры об избежании двойного налогообложения
Австралия 0% 10% 10% (3.1)
Австрия 0% 5% (4.2, 4.5) 5%
Албания 0%/5% 0%/5% 5%
Бангладеш 0% 10% 10% (3.1)
Бахрейн (8) (5.4)
Бельгия (8) 0% 10% 5%
Болгария 0% 5% (4.2) 5%
Бруней 0% 10/5% (4.1, 4.2) 10%
Великобритания 0% 10% (4.2) 10%
Венгрия 0% 5% (4.2, 4.5) 5%
Вьетнам 0% 10% (4.2) 10/5% (3.3)
Германия 0% 10/8% (4.2, 4.4) 8/0% (3.1, 3.5)
Гонконг (5.7)
Грузия (8) 0% 0% 0%
Дания 0% 10% (4.2) 10%
Египет 0% 15% (4.2) 10%
Израиль 0% 15/7% (3.2, 4.2) 10/5% (3.2)
Индия 0% 15/10% (4.1) 10%
Индонезия 0% 10% (4.2, 4.6) 10%
Ирландия 0% 0/5%(4.6) 5%
Иcпания 0%5% 0/5%(4.6) 5%
Италия (8) 0% 12,5% (4.2) 10%
Казахстан 0/5/10% (6.8) 0/10% (4.9) 10%
Канада 0% 15% 10%
Катар (8) 0% 5% 10%
Кипр 0% 10/7% (4.1, 4.2) 10%
КНР 5/10% (6.2) 0/7/10% (4.8) 10/6% (3.6)
Корея (8) 0% 10% (4.2) 10%
Кувейт 0% 7% (4.2) 10%
Латвия 0% 10% (4.2) 7,5%
Ливия 5/10% (6.5) 10% 10%
Литва 0% 10% (4.2) 7,5%
Люксембург 0% 10% (4.2) 10%
Мальта (8) (9) 7/10% (4.7) 10%
Маврикий 0% 0% 0%
Малайзия 0% 15/10% (4.4) 10/8% (3.4)
Марокко (8) 8/10% (6.7) 10% 10%
Мексика (8) 0% 15/5% (4.1, 4.2) 10%
Монголия 0% 10/5% (4.1, 4.2) 5%
Мьянма 0% 10/8% (4.1, 4.2) 10%
Нидерланды 0% 15% 10%
Новая Зеландия (8) 0% 15% 10%
Норвегия 0% 7% (4.2) 7%
ОАЭ (5.5)
Оман (5.6)
Пакистан 0% 12,5% (4.2) 10% (3.1)
Панама (8) 4%/5% (6.8) 0%/5% 0%/5%
Папуа Новая Гвинея 0% 10% 10%
Польша 0% 10% (4.2) 10%
Португалия 0% 10% (4.2, 4.6) 10%
Российская Федерация 5/10% (6.6) 7.5% 7.5%
Румыния 0% 5% (4.2) 5%
Саудовская Аравия 5% 5% 8%
Словакия 0% 0% (5.4) 10% (5.4)
США (5.3)
Словения 0%/5% 0%/5% 5%
Тайвань 0% 15% 10%
Таиланд 0% 15/10% (4.1, 4.2) 10%
Турция 0% 10/7,5% (4.1, 4.2) 10%
Узбекистан 5% 5% 8%
Украина (8) 5/10% (6.4) 10% 7,5%
Филиппины 0% 15% (4.6) 10%
Фиджи (5.4) 0% 15% (4.2) 10%
Финляндия 0% 5% (4.2) 5%
Франция 0% 10/0% (4.2, 4.3) 0% (3.1)
Чешская республика 0% 0% 10% (3.1)
Чили (5.2)
Шри-Ланка 0% 10/0% (4.1, 4.2) 15/10% (3.4)
Швеция 0% 15/10% (4.2, 4.3) 0% (3.1)
Швейцария (8) 0% 10% 5% (3.1)
Эстония (8) 0%/5%/10% 10% 7.5%
Южная Африка 0% 0% 5%
Япония 0% 10% (4.2) 10%

Примечания:

1. Налоги на дивиденды заменены выплатой налога на доходы предприятий (corporate tax) с более высокой ставкой (подразумевается включения налога на дивиденды в данный налог). Если компания не выплатила достаточную сумму налога на доходы, которая была бы больше начисленного налога на дивиденды, то она должна уплатить налоговым органам сумму сальдо между двумя видами налогов. Однако с 1 января 2003г. в Сингапуре отменен налог на дивиденды для компаний, перешедших на одноуровневую систему налогообложения (one-tier taxation system).

Благодаря близкому расположению двух стран, многие сингапурские компании также вовлечены в торговлю с Малайзией и облагаются налогом в последней. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Малайзией содержит специальные положения о размещении дивидендов и освобождении дивидендов от налогов. Однако данное соглашения не будет применяться в отношении дивидендов, выплаченных после 1 января 2008г.

В настоящее время в дополнение к налогу на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, в Сингапуре не применяется налог у источника доходов (withholding tax) в отношении дивидендов, кроме того, некоторыми международными соглашениями предусмотрена максимальная сумма такого налога у источника доходов, которая может быть установлена Республикой Сингапур в будущем.

2. Ставка налога для стран, не имеющих с Республикой Сингапур соглашения об избежании двойного налогообложения (окончательная ставка налога), применяется к нерезидентам, которые не ведут хозяйственную деятельность в Сингапуре или имеют постоянное представительство в Республике Сингапур. Данная ставка налога может быть уменьшена в дальнейшем иными налоговыми инициативами. Ставка налога от роялти (лицензионным платежам) уменьшена с 15% до 10%, начиная с 1 января 2005г.

3. Роялти (лицензионные платежи)

3.1. Лицензионные платежи по авторским правам на литературные произведения или произведения искусства, включая платежи по кинофильмам, подлежат уплате по изначальной ставке налога в обход соглашения об избежании двойного налогообложения.

3.2. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2006г.

3.3. Сниженная ставка налога по платежам, связанным с патентами, дизайнами, секретными формулами и процессами, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

3.4. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2007г.

3.5. Повышенная ставка налога вводится с 1 января 2007г. и применяется по отношению к лицензионным платежам по авторским правам на литературные произведения или произведения искусства.

3.6. Ставка налога у источника дохода по полученным лицензионным отчислениям составляет 10%, однако протоколом к соглашению установлено, что налогооблагаемой базой по лицензионным платежам за использование или право использования промышленного, коммерческого или научно-исследовательского оборудования составляет 60% от общей суммы платежей, следовательно, фактически используемая ставка налога по таким платежам составляет 6%.

4. Проценты

4.1. Применяется сниженная ставка или освобождение от налогов, если проценты были получены кредитно-финансовым учреждением.

4.2. Проценты освобождаются от налогов, если были выплачены государству.

4.3. Применяется сниженная ставка или освобождение от налогов, если проценты были выплачены промышленным предприятием, обладающим соответствующим разрешением.

4.4. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2007г.

4.5. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены банковской организацией.

4.6. Проценты освобождаются от налогов, если были выплачены банку и при этом связаны с соглашениями о правительственных займах, или были выплачены определенному кредитно-финансовому учреждению (банку).

4.7. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены банковской организацией.

4.8. Ставка налога у источника дохода по полученным процентам составляет 0%, если получателем выступает со стороны КНР правительство, местные органы власти, Всекитайский фонд социального обеспечения, China Development Bank, Agricultural Development Bank of China, Export-Import Bank of China и со стороны Сингапура правительство Республики Сингапур, Валютное управление Республики Сингапур, Правительственная инвестиционная корпорация Сингапура и др., 7% — если получателем выступает иное кредитно-финансовое учреждение, и 10% в иных случаях.

4.9. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены государственной финансово-кредитной организацией.

5. Ограниченные соглашения об избежании двойного налогообложения

5.1.

5.2. Соглашение с Чили затрагивает только операции, связанные с международным морским транспортом.

5.3. Соглашение с США затрагивает только деятельность в сфере авиаперевозок и морского транспорта.

5.4. Соглашение с Бархрейном затрагивает только операции, связанные с международным морским транспортом.

5.5. Соглашение с ОАЭ затрагивает только международный авиатранспорт.

5.7. Соглашение с Гонконгом только международный авиатранспорт.

Дивиденды

6.2. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 25% акций компании выплачивающей дивиденды и 10% в иных случаях.

6.4. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 20% акций компании выплачивающей дивиденд и 10% в иных случаях.

6.5 Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды ии 10% в иных случаях.

6.6. Минимальная ставка налога на дивиденды применяется, в случае если акционер владеет по меньшей мере 15% более % акций компании, выплачивающей дивиденды или инвестировал по крайней мере US$100,000 или эквивалентную сумму в иных валютах; если получателем дивидендов является правительство.

6.7. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 8%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды и 10% в иных случаях.

6.8. Ставка налога у источника дохода по дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 25% акций компании выплачивающей дивиденды, 0% если получатель дивидендов государственная финансово-кредитная организация, 10% в иных случаях.

6.9. Ставка налога у источника дохода по дивидендам составляет 4%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды и 5% во иных случаях.

8. Соглашение подписано, но не ратифицировано.

9. По текущей ставке налога на прибыль.

Основные налоговые льготы в 2008—2009 финансовый год

По информации Министерства финансов в 2009 налоговом году (распространяется на прибыль, полученную в течение 2008 г.) Сингапур намерен предложить следующие налоговые льготы для компаний:

1. Ослабление условий использования налогового вычета на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в течение первых трех лет (компании, зарегистрированные в Сингапуре, выплачивают налог на прибыль компаний по нулевой ставке на первые 100 000 сингапурских долл. дохода в течение первых трех лет после регистрации). В соответствии с новым решением данное освобождение будет применяться, в случае если среди акционеров компании есть, по меньшей мере, одно физическое лицо, которое обладало не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года. Остальные акционеры компании могут быть юридическими лицами. Ранее условием получения данного налогового вычета было отсутствие среди акционеров юридических лиц. Ранее созданные компании смогут воспользоваться данным налоговым вычетом при условии, если налоговый год 2009 является одним из первых трех лет создания компании.

Основная ставка налога на прибыль компаний (составляющая 18% на сумму налогооблагаемого дохода, превышающую 300 000 сингапурских долл.) оставлена без изменений.

3. Налоговый вычет в отношении расходов, понесенных на разработку и внедрение (R&D), увеличен с 100% до 150%, при этом снято требование, ограничивающее компании разработкой новых технологий только в действующей сфере деятельности компании.

Новая ставка налогового вычета будет применяться, в случае если расходы на разработку и внедрение были понесены в Сингапуре или переданы на аутсорсинг компании, находящейся в Сингапуре. На расходы на разработку и внедрение, понесенные за пределами Сингапура, распространяется налоговый вычет в размере 100%.

Компании, несущие расходы на R&D, смогут воспользоваться налоговой льготой в виде 50%-го освобождения от налогов первых 300 000 сингапурских долл. прибыли компании в течение 3 лет. Сингапур также намерен компенсировать до 225 000 сингапурских долл. убытка компаний, в случае если компания в течение налогового года использовала не менее 150 000 сингапурских долл. на R&D и при этом понесла убытки. Компания, претендующая на компенсацию убытков, должна быть создана в Сингапуре и являться налоговым резидентом Сингапура; число акционеров компании не должно превышать 20 физических лиц, одно из которых должно обладать не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года; кроме того, компания не должна получать налогооблагаемую прибыль до участия в данной программе налогового стимулирования. Налоговые льготы по поддержке R&D будут действовать до налогового года 2013.

4. Сингапурские компании могут списать стоимость построек и неотделимых улучшений на общую сумму в размере 150 000 сингапурских долл. каждые три года, в случае если данные постройки не могут быть рассмотрены как «конструкционные работы» или «расширение территории».

5. Все сингапурские компании, получившие доход из стран, которые не имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Сингапур, могут получить налоговый вычет в отношении дохода, полученного из данных стран.

Односторонний налоговый вычет распространяется на все виды прибыли, полученные за пределами Сингапура. Сумма налогов, выплаченных за рубежом сингапурской компанией, должна быть не менее минимальной суммы аналогичного налога в Сингапуре, кроме того, данная налоговая льгота не распространяется на доход, полученный на территории Сингапура.

Данная налоговая льгота будет действовать в период с 16 февраля 2008 г. по 15 февраля 2013 г.