Сингапур как международный финансовый центр предлагает значительные налоговые льготы и благоприятный инвестиционный климат в качестве базы для развития регионального и международного бизнеса компаний.
В Сингапуре осуществляется территориальный принцип налогообложения: если менеджмент компании находится за пределами Сингапура, прибыль от иностранных источников не подлежит налогообложению в Сингапуре, при условии что она не переводится в Сингапур.
С 1 января 2003 г. в Сингапуре применяется одноуровневая система налогообложения (one-tier taxation system), согласно которой все полученные акционером дивиденды освобождаются от налогов и не содержат сумму франкирования дивидендов (franking credit, т.е. дополнительной суммы, выплачиваемой компанией в счет налога на дивиденды).
В Сингапуре также отсутствуют налоги на дивиденды, прирост капитала, инвестиционный доход и банковские проценты.
В целом, Сингапур остается одной из юрисдикций с наиболее низкими налогами в Азии, опережая КНР (ставка налога на прибыль – 25%), Тайвань (25%), Малайзию (26%), Таиланд (30%) и уступая только лишь Гонконгу (16,5%).
Налоги на доход компаний
Начиная с 2010 налогового года фиксированная ставка налога на доход компаний составит 17% (т.е. на доход, полученный в течение финансового года, который закончится в течение 2009 календарного года). В 2008 налоговом году фиксированная ставка налога на доход компаний составляет 18%. На новые компании, созданные в Сингапуре, распространяется трехлетнее освобождение от налога на первые 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода. На доходы до 300 000 сингапурских долл., применяется ставка в размере 9%.
Налоговое резиденство определяется на месту расположения управления и контроля над деятельностью компании. Обычно принимается во внимание место проведения собраний совета директоров для осуществления фактического контроля.
При налогообложении используется территориальный принцип: налог начисляется на доходы, происходящие или возникшие в Сингапуре, а также на доход, полученный в Сингапуре из иностранных источников.
Сумма налога начисляется на основе дохода, полученного компанией в течение прошлого налогового года (периода). Налоговым периодом признается календарный год, однако в отношении прибыли компании обычно будет применяться отчетный (финансовый) год. Компания декларирует полученный доход, после чего Финансовая инспекция по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) рассчитывает сумму налога.
В Сингапуре не устанавливается фиксированная дата начисления налогов. Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с момента выпуска налоговым органом платежного извещения (notice of assessment) вне зависимости от подачи компанией уведомления о возражении (notice of objection) или его отсутствия.
Допускается подача заявления в Финансовую инспекцию по налогообложению доходов (Comptroller of Income Tax) о переводе компании на выплату налогов на ежемесячной основе, однако инспекция не обязана предоставлять данные условия заявителю.
Полное освобождение от налога на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в первые три года работы компании может быть получено при соблюдении следующих условий:
- Быть компанией зарегистрированной в Сингапуре;
- Быть налоговым резидентом Сингапура в течение налогового года;
- Имеет не более 20 участников в базисный период, относящийся к этому налоговому году;
- Все акционеры должны быть физическими лицами;
- Или один из акционеров должен быть физическим лицом, владеющим не менее 10% обычных акций компании.
С 2010 налогового года освобождение будет распространяться на компании с ответственностью ограниченной гарантией на тех же условиях что и для компаний с ответственностью ограниченной акциями.
Даже если компания не удовлетворяет вышеуказанным требованиям, она будет иметь следующие льготы: 75%-й налоговый вычет на первые 10 000 сингапурских долл. прибыли компании и 50%-й налоговый вычет на 290 000 сингапурских долл. прибыли компании.
Программа подачи налоговых деклараций в Управление внутренних доходов Сингапура
Компания, зарегистрированная в Сингапуре, доход которой получен на территории Сингапура или переводиться в Сингапур обязана подавать декларацию на прибыль, так же называемую формой С.
Управление внутренних доходов Сингапура выпустило циркуляр, рекомендующий плательщикам налога на прибыль предприятий предоставлять налоговую декларацию вместе с финансовой отчетностью, соответствующей Стандартам финансовой отчетности Республики Сингапур. Аудит финансовой отчетности не является обязательным. В случае если компания не предоставит финансовую отчетность, Управление может отказать в приеме налоговой декларации и применить по отношению к компании штрафные санкции. Кроме того, штраф может быть наложен, в случае если данная отчетность не будет подготовлена в установленные сроки.
Расчет даты подачи первой формы С зависит от окончания финансового года компании:
| Дата учреждения компании |
Любая дата в 2006 г. |
Любая дата в 2006 г. |
Любая дата в 2007 г |
Любая дата в 2007 г |
| Дата окончания финансового года |
Любая дата в 2006 г. |
Любая дата в 2007 г. |
Любая дата в 2007 г. |
Любая дата в 2008 г. |
| Дата подачи первой форма С |
До 31 июля 2007 г. |
До 31 июля 2008 г. |
До 31 ноября 2008 г. |
До 31 ноября 2009 г. |
В последующем форма будет приходить в марте каждого года последующим за годом подачи первой формы С.
Налоговые освобождения на доходы, полученный из-за рубежа
Сингапурские компании могут получить освобождение от налога на доход перечисленный из-за рубежа от оказанных услуг, прибыли дочерних компаний, полученных дивидендов и при выполнении следующих условий:
- Высшая ставка налога в иностранном государстве, откуда получен доход не менее 15% в год получения дохода.
- Зарубежный доход был обложен налогом в стране происхождения.
Под доходом от услуг понимаются профессиональные или технические консультации, оказанные в рамках осуществления коммерческой деятельности через фиксированное место за рубежом.
Компания, претендующая на налоговые освобождения, должна предоставить следующую информацию:
- Размер дохода;
- Вид деятельности, от которой произошел доход;
- Страну происхождения дохода;
- Высшую ставку налога в стране происхождения дохода;
- Сумму заплаченного налога.
Налог на товары и услуги (GST, Goods and Services Tax) или НДС (VAT)
Налог на товары и услуги установлен в размере 7%, начиная с 1 июля 2007, и 5% в период с 1 января 2004 до 30 июня 2007. Область применения: налог на товары и услуги применяется по отношению к товарам и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемые в Сингапур товары. Налог на импортируемые товары считается на основе цены CIF (cost, insurance and freight) плюс пошлина, если она применима к данной категории товаров.
Поставщики товаров и услуг разделяются на две категории: облагаемые налогом (по нулевой или стандартной ставке налога) и необлагаемые налогом (освобожденные от уплаты налога или находящиеся вне области его применения).
Поставщик, находящийся вне области применения налога – частные операции/продажи в третьих странах/продажи в пределах складов в бондовой зоне. К освобожденным от уплаты налога операциям относятся продажа или сдача в аренду недвижимости и определенные финансовые услуги.
Существует обязательное требование к регистрации GST в Сингапуре если годовая выручка от товаров и услугам, реализуемых на территории Сингапура, а также на импортируемых в Сингапур, превышает или превысит 1 000 000 сингапурских долл. Если Вы должны зарегистрироваться в системе GST, то Вы обязаны это сделать в течении 30 дней с момента возникновения обязанности. Если компания осуществляет деятельность только вне области применения налога, даже если ее оборот компании превышает миллион сингапурских долларов компания, то она не обязана регистрироваться в системе GST.
Налоги у источнинка
Налог у источника удерживается от определенных платежей компаниям нерезидентам и включает в себя следующие виды платежей, перечисленных в статье S45 Налогового Акта Республики Сингапур.
|
Источник происхождения дохода
|
Ставка налога |
| Проценты, комиссии, выплаты или иные виды платежей в отношении займов или иных видов задолженностей |
15% |
| Роялти или единовременные выплаты за использование движимого имущества |
10% |
| Выплата за права пользования научной, технической или коммерческой информацией |
10% |
| Рента или иные платежи за использование движимого имущества |
15% |
| Техническая помощь, сервисы, услуги (относятся только к работе, произведенной непосредственно в Сингапуре). Если услуги оказываются электронными средствами через интернет, электронную почту, по телефону без личного присутсвия персонала обслуживающей компании в Сингапуре, тогда налог у источника не применим.Если оплата за техническую помощь, сервисы, услуги производится нерезидентам физическим лицам. |
По ставке налога на прибыль в текущий момент20% |
| Управленческие услуги (не применяется, если возмещаются расходы между головным офисом и филиалами) |
По ставке налога на прибыль в текущий момент |
| Оплаты услуг за бухгалтерию зарубежным провайдерам |
15% |
| Коммисия зарубежным агентам |
15% |
| Гонорары нерезидентам директорам сингапурских компаний |
20% |
Налог у источника уплачивается до 15 числа месяца следующего после даты оплаты.
Если применяются соглашения об избежании двойного налогообложения, то будут действовать ставки, предусмотренные соглашениями с соответствующими странами.
Налог на доходы физических лиц, гонорары директоров
Резидентом Сингапура является гражданин Сингапура, лицо, находящееся в Сингапуре на постоянном месте жительства или лицо, физически присутствующее в Сингапуре более 183 дней в календарном году. Доход резидента облагается налогом по прогрессивной ставке от 0% (доход менее 20 000 сингапурских долл. за год) до 20% (доход свыше 320 000 сингапурских долл. за год) Нерезидентом является лицо, физически присутствующее в Сингапуре менее 183 дней в календарном году. Граждане Сингапура или лица, находящиеся в Сингапуре на постоянном месте жительства, считаются резидентам, если данные лица не выбрали систему обложения налогом для нерезидентов.
Доход от занятости в течение кратковременного периода освобождается от налогов, в случае если присутствие в Сингапуре составляет менее 60 дней. Доход от работ по найму и иной доход, в частности, доход от недвижимости, подлежит обложению налогом по ставке в 15% или резидентной ставе, в зависимости от того что больше, если нерезидент находился в Сингапуре более 60 дней, но менее 183 дней.
Если работа по найму осуществляется в Сингапуре, полученный доход подлежит обложению налогом в Сингапуре. Данный налог не применяется в отношении дохода, полученного от работ по найму, осуществленных за пределами Сингапура. Если лицо, не являющееся налоговым резидентом, выполняет работы по найму в Сингапуре в течение менее чем 60 дней в текущем календарном году, полученный им доход освобождается от налога. Данное освобождение не распространяется на членов совета директоров компаний.
Если вознаграждение директоров выплачивается в Сингапуре, местом происхождения данного вознаграждения рассматривается Сингапур. Если вознаграждение выплачивается директору, не являющемуся резидентом Сингапура, данное вознаграждение подлежит обложению налогом по ставке в размере 20% в независимости от количества дней, проведенных в Сингапуре. Вознаграждение члену совета директоров, являющемуся резидентом Сингапура, подлежит обложению налогом по прогрессивной ставке от 0% до 20% в зависимости от дохода данного лица.
Сбор за иностранных рабочих
В некоторых областях деятельности применяет сбор за использование иностранных рабочих в размере, не превышающем 500 сингапурских долл. за каждого рабочего в месяц.
Налог на недвижимость
Налог распространяется на любое недвижимое имущество, включая дома, постройки, землю и уплачивается предварительно в январе каждого года на основе текущей ставки налога и годовой стоимости помещения (Annual Value). Годовая стоимость помещения составляется на основе анализа Управлением внутренних доходов Сингапура (IRAS) среднерыночной стоимости аренды аналогичной по параметрам недвижимости, не включая расходы на мебель, улучшения, плату за облуживание.
Обычно пересмотр стоимости происходит раз в год, но управление имеет право пересмотреть ее в любой момент, если рыночная цена на аналогичную недвижимость изменится.
Ставка установлена в размере 4% от годовой стоимости недвижимости используемой владельцем для личного проживания и 10% в отношении иных домов, земли, зданий и построек. В 2008—2009 гг. предусмотрен возврат 100 сингапурских долл. из суммы налога на жилые помещения, используемых владельцами для личного проживания.
Гербовые сборы
Гербовые сборы применяются только в отношении документов, связанных с акциями, ценными бумагами и недвижимым имуществом. Ставки гербового сбора варьируются в зависимости от характера документа и ценности указанного в нем имущества. Гербовый сбор по договорам о передаче акций был отменен 30 июня 2000 г. Гербовый сбор при продаже недвижимости в течение трех лет после приобретения (взимание прекратилось в 1997 г.) был официально отменен в 2003 г.
Республика Сингапур заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами мира. В случае если доход получен в стране, заключившей с Сингапуром соглашение об избежании двойного налогообложения, компании предоставляются налоговые зачеты на сумму уплаченных зарубежом налогов согласно положениям соглашений. При отсутствии таких соглашений, в одностороннем порядке Сингапуром предоставляются налоговые зачеты в отношении дохода филиалов, процентов, дивидендов, роялти и платы за услуги, имеющих происхождение за рубежом.
| Получатель |
Дивиденды |
Проценты |
Роялти |
| Резиденты — физические лица |
0% |
0% |
0% |
| Резиденты – юридические лица |
0% |
0% |
0% |
| Физические и юридические лица, не являющиеся резидентами Сингапура |
| Стран, не имеющих договора об избежании двойного налогообложения |
0% |
15% |
10% |
| Страны, заключившие договоры об избежании двойного налогообложения |
| Австралия |
0% |
10% |
10% (3.1) |
| Австрия |
0% |
5% (4.2, 4.5) |
5% |
| Албания |
0%/5% |
0%/5% |
5% |
| Бангладеш |
0% |
10% |
10% (3.1) |
| Бахрейн (8) |
(5.4) |
| Бельгия (8) |
0% |
10% |
5% |
| Болгария |
0% |
5% (4.2) |
5% |
| Бруней |
0% |
10/5% (4.1, 4.2) |
10% |
| Великобритания |
0% |
10% (4.2) |
10% |
| Венгрия |
0% |
5% (4.2, 4.5) |
5% |
| Вьетнам |
0% |
10% (4.2) |
10/5% (3.3) |
| Германия |
0% |
10/8% (4.2, 4.4) |
8/0% (3.1, 3.5) |
| Гонконг |
(5.7) |
| Грузия (8) |
0% |
0% |
0% |
| Дания |
0% |
10% (4.2) |
10% |
| Египет |
0% |
15% (4.2) |
10% |
| Израиль |
0% |
15/7% (3.2, 4.2) |
10/5% (3.2) |
| Индия |
0% |
15/10% (4.1) |
10% |
| Индонезия |
0% |
10% (4.2, 4.6) |
10% |
| Ирландия |
0% |
0/5%(4.6) |
5% |
| Иcпания |
0%5% |
0/5%(4.6) |
5% |
| Италия (8) |
0% |
12,5% (4.2) |
10% |
| Казахстан |
0/5/10% (6.8) |
0/10% (4.9) |
10% |
| Канада |
0% |
15% |
10% |
| Катар (8) |
0% |
5% |
10% |
| Кипр |
0% |
10/7% (4.1, 4.2) |
10% |
| КНР |
5/10% (6.2) |
0/7/10% (4.8) |
10/6% (3.6) |
| Корея (8) |
0% |
10% (4.2) |
10% |
| Кувейт |
0% |
7% (4.2) |
10% |
| Латвия |
0% |
10% (4.2) |
7,5% |
| Ливия |
5/10% (6.5) |
10% |
10% |
| Литва |
0% |
10% (4.2) |
7,5% |
| Люксембург |
0% |
10% (4.2) |
10% |
| Мальта (8) |
(9) |
7/10% (4.7) |
10% |
| Маврикий |
0% |
0% |
0% |
| Малайзия |
0% |
15/10% (4.4) |
10/8% (3.4) |
| Марокко (8) |
8/10% (6.7) |
10% |
10% |
| Мексика (8) |
0% |
15/5% (4.1, 4.2) |
10% |
| Монголия |
0% |
10/5% (4.1, 4.2) |
5% |
| Мьянма |
0% |
10/8% (4.1, 4.2) |
10% |
| Нидерланды |
0% |
15% |
10% |
| Новая Зеландия (8) |
0% |
15% |
10% |
| Норвегия |
0% |
7% (4.2) |
7% |
| ОАЭ |
(5.5) |
| Оман |
(5.6) |
| Пакистан |
0% |
12,5% (4.2) |
10% (3.1) |
| Панама (8) |
4%/5% (6.8) |
0%/5% |
0%/5% |
| Папуа Новая Гвинея |
0% |
10% |
10% |
| Польша |
0% |
10% (4.2) |
10% |
| Португалия |
0% |
10% (4.2, 4.6) |
10% |
| Российская Федерация |
5/10% (6.6) |
7.5% |
7.5% |
| Румыния |
0% |
5% (4.2) |
5% |
| Саудовская Аравия |
5% |
5% |
8% |
| Словакия |
0% |
0% (5.4) |
10% (5.4) |
| США |
(5.3) |
| Словения |
0%/5% |
0%/5% |
5% |
| Тайвань |
0% |
15% |
10% |
| Таиланд |
0% |
15/10% (4.1, 4.2) |
10% |
| Турция |
0% |
10/7,5% (4.1, 4.2) |
10% |
| Узбекистан |
5% |
5% |
8% |
| Украина (8) |
5/10% (6.4) |
10% |
7,5% |
| Филиппины |
0% |
15% (4.6) |
10% |
| Фиджи (5.4) |
0% |
15% (4.2) |
10% |
| Финляндия |
0% |
5% (4.2) |
5% |
| Франция |
0% |
10/0% (4.2, 4.3) |
0% (3.1) |
| Чешская республика |
0% |
0% |
10% (3.1) |
| Чили |
(5.2) |
| Шри-Ланка |
0% |
10/0% (4.1, 4.2) |
15/10% (3.4) |
| Швеция |
0% |
15/10% (4.2, 4.3) |
0% (3.1) |
| Швейцария (8) |
0% |
10% |
5% (3.1) |
| Эстония (8) |
0%/5%/10% |
10% |
7.5% |
| Южная Африка |
0% |
0% |
5% |
| Япония |
0% |
10% (4.2) |
10% |
Примечания:
1. Налоги на дивиденды заменены выплатой налога на доходы предприятий (corporate tax) с более высокой ставкой (подразумевается включения налога на дивиденды в данный налог). Если компания не выплатила достаточную сумму налога на доходы, которая была бы больше начисленного налога на дивиденды, то она должна уплатить налоговым органам сумму сальдо между двумя видами налогов. Однако с 1 января 2003г. в Сингапуре отменен налог на дивиденды для компаний, перешедших на одноуровневую систему налогообложения (one-tier taxation system).
Благодаря близкому расположению двух стран, многие сингапурские компании также вовлечены в торговлю с Малайзией и облагаются налогом в последней. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Малайзией содержит специальные положения о размещении дивидендов и освобождении дивидендов от налогов. Однако данное соглашения не будет применяться в отношении дивидендов, выплаченных после 1 января 2008г.
В настоящее время в дополнение к налогу на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, в Сингапуре не применяется налог у источника доходов (withholding tax) в отношении дивидендов, кроме того, некоторыми международными соглашениями предусмотрена максимальная сумма такого налога у источника доходов, которая может быть установлена Республикой Сингапур в будущем.
2. Ставка налога для стран, не имеющих с Республикой Сингапур соглашения об избежании двойного налогообложения (окончательная ставка налога), применяется к нерезидентам, которые не ведут хозяйственную деятельность в Сингапуре или имеют постоянное представительство в Республике Сингапур. Данная ставка налога может быть уменьшена в дальнейшем иными налоговыми инициативами. Ставка налога от роялти (лицензионным платежам) уменьшена с 15% до 10%, начиная с 1 января 2005г.
3. Роялти (лицензионные платежи)
3.1. Лицензионные платежи по авторским правам на литературные произведения или произведения искусства, включая платежи по кинофильмам, подлежат уплате по изначальной ставке налога в обход соглашения об избежании двойного налогообложения.
3.2. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2006г.
3.3. Сниженная ставка налога по платежам, связанным с патентами, дизайнами, секретными формулами и процессами, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
3.4. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2007г.
3.5. Повышенная ставка налога вводится с 1 января 2007г. и применяется по отношению к лицензионным платежам по авторским правам на литературные произведения или произведения искусства.
3.6. Ставка налога у источника дохода по полученным лицензионным отчислениям составляет 10%, однако протоколом к соглашению установлено, что налогооблагаемой базой по лицензионным платежам за использование или право использования промышленного, коммерческого или научно-исследовательского оборудования составляет 60% от общей суммы платежей, следовательно, фактически используемая ставка налога по таким платежам составляет 6%.
4. Проценты
4.1. Применяется сниженная ставка или освобождение от налогов, если проценты были получены кредитно-финансовым учреждением.
4.2. Проценты освобождаются от налогов, если были выплачены государству.
4.3. Применяется сниженная ставка или освобождение от налогов, если проценты были выплачены промышленным предприятием, обладающим соответствующим разрешением.
4.4. Сниженная ставка налога вводится с 1 января 2007г.
4.5. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены банковской организацией.
4.6. Проценты освобождаются от налогов, если были выплачены банку и при этом связаны с соглашениями о правительственных займах, или были выплачены определенному кредитно-финансовому учреждению (банку).
4.7. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены банковской организацией.
4.8. Ставка налога у источника дохода по полученным процентам составляет 0%, если получателем выступает со стороны КНР правительство, местные органы власти, Всекитайский фонд социального обеспечения, China Development Bank, Agricultural Development Bank of China, Export-Import Bank of China и со стороны Сингапура правительство Республики Сингапур, Валютное управление Республики Сингапур, Правительственная инвестиционная корпорация Сингапура и др., 7% — если получателем выступает иное кредитно-финансовое учреждение, и 10% в иных случаях.
4.9. Применяется сниженная ставка налога, если проценты были выплачены и были получены государственной финансово-кредитной организацией.
5. Ограниченные соглашения об избежании двойного налогообложения
5.1.
5.2. Соглашение с Чили затрагивает только операции, связанные с международным морским транспортом.
5.3. Соглашение с США затрагивает только деятельность в сфере авиаперевозок и морского транспорта.
5.4. Соглашение с Бархрейном затрагивает только операции, связанные с международным морским транспортом.
5.5. Соглашение с ОАЭ затрагивает только международный авиатранспорт.
5.7. Соглашение с Гонконгом только международный авиатранспорт.
Дивиденды
6.2. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 25% акций компании выплачивающей дивиденды и 10% в иных случаях.
6.4. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 20% акций компании выплачивающей дивиденд и 10% в иных случаях.
6.5 Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды ии 10% в иных случаях.
6.6. Минимальная ставка налога на дивиденды применяется, в случае если акционер владеет по меньшей мере 15% более % акций компании, выплачивающей дивиденды или инвестировал по крайней мере US$100,000 или эквивалентную сумму в иных валютах; если получателем дивидендов является правительство.
6.7. Ставка налога у источника дохода по полученным дивидендам составляет 8%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды и 10% в иных случаях.
6.8. Ставка налога у источника дохода по дивидендам составляет 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 25% акций компании выплачивающей дивиденды, 0% если получатель дивидендов государственная финансово-кредитная организация, 10% в иных случаях.
6.9. Ставка налога у источника дохода по дивидендам составляет 4%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 10% акций компании выплачивающей дивиденды и 5% во иных случаях.
8. Соглашение подписано, но не ратифицировано.
9. По текущей ставке налога на прибыль.
По информации Министерства финансов в 2009 налоговом году (распространяется на прибыль, полученную в течение 2008 г.) Сингапур намерен предложить следующие налоговые льготы для компаний:
1. Ослабление условий использования налогового вычета на 100 000 сингапурских долл. налогооблагаемого дохода в течение первых трех лет (компании, зарегистрированные в Сингапуре, выплачивают налог на прибыль компаний по нулевой ставке на первые 100 000 сингапурских долл. дохода в течение первых трех лет после регистрации). В соответствии с новым решением данное освобождение будет применяться, в случае если среди акционеров компании есть, по меньшей мере, одно физическое лицо, которое обладало не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года. Остальные акционеры компании могут быть юридическими лицами. Ранее условием получения данного налогового вычета было отсутствие среди акционеров юридических лиц. Ранее созданные компании смогут воспользоваться данным налоговым вычетом при условии, если налоговый год 2009 является одним из первых трех лет создания компании.
Основная ставка налога на прибыль компаний (составляющая 18% на сумму налогооблагаемого дохода, превышающую 300 000 сингапурских долл.) оставлена без изменений.
3. Налоговый вычет в отношении расходов, понесенных на разработку и внедрение (R&D), увеличен с 100% до 150%, при этом снято требование, ограничивающее компании разработкой новых технологий только в действующей сфере деятельности компании.
Новая ставка налогового вычета будет применяться, в случае если расходы на разработку и внедрение были понесены в Сингапуре или переданы на аутсорсинг компании, находящейся в Сингапуре. На расходы на разработку и внедрение, понесенные за пределами Сингапура, распространяется налоговый вычет в размере 100%.
Компании, несущие расходы на R&D, смогут воспользоваться налоговой льготой в виде 50%-го освобождения от налогов первых 300 000 сингапурских долл. прибыли компании в течение 3 лет. Сингапур также намерен компенсировать до 225 000 сингапурских долл. убытка компаний, в случае если компания в течение налогового года использовала не менее 150 000 сингапурских долл. на R&D и при этом понесла убытки. Компания, претендующая на компенсацию убытков, должна быть создана в Сингапуре и являться налоговым резидентом Сингапура; число акционеров компании не должно превышать 20 физических лиц, одно из которых должно обладать не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года; кроме того, компания не должна получать налогооблагаемую прибыль до участия в данной программе налогового стимулирования. Налоговые льготы по поддержке R&D будут действовать до налогового года 2013.
4. Сингапурские компании могут списать стоимость построек и неотделимых улучшений на общую сумму в размере 150 000 сингапурских долл. каждые три года, в случае если данные постройки не могут быть рассмотрены как «конструкционные работы» или «расширение территории».
5. Все сингапурские компании, получившие доход из стран, которые не имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Сингапур, могут получить налоговый вычет в отношении дохода, полученного из данных стран.
Односторонний налоговый вычет распространяется на все виды прибыли, полученные за пределами Сингапура. Сумма налогов, выплаченных за рубежом сингапурской компанией, должна быть не менее минимальной суммы аналогичного налога в Сингапуре, кроме того, данная налоговая льгота не распространяется на доход, полученный на территории Сингапура.
Данная налоговая льгота будет действовать в период с 16 февраля 2008 г. по 15 февраля 2013 г.
