Основные виды структур, используемых инвесторами, желающими вложить свои средства на Кипре и (или) через кипрскую компанию:
- Кипрская холдинговая компания
- Кипрская компания – лицензиат интеллектуальной собственности
- Компания, оказывающая услуги по предоставлению командированного персонала
- Кипрская торговая компания
Кипрская холдинговая компания
Преимущества кипрской холдинговой компании
- Доходы от торговли облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 10%
- Неприменение правил, действующих для контролируемой иностранной компании
- Неприменение правил о недостаточной капитализации
- Прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной за пределами Кипра, не облагается налогом
- Налогооблагаемые убытки переносятся на следующий период без ограничений
- Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, не облагается налогом
- Доступны налоговые льготы для группы компаний (при доле участия не менее 75%)
- Реорганизация, в том числе трансграничная, не подлежит налогообложению
- Прибыль постоянных представительств за рубежом не подлежит налогообложению
- Допустимо необлагаемое налогом корпоративное редомицилирование
- Возможно создание европейской публичной компании — SE
- Действие всех Директив ЕС в отношении компании
- Широкий набор международных соглашений об избежании двойного налогообложения
- Существование практики предварительных судебных решений
- Не взимается налог с исходящих выплат (то есть отсутствует налог на дивиденды, роялти,участие в прибыли)
- Отсутствуют требования об исключении из доли и периоде владения активами
Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 1
Преимущества структуры 1
- Использование кипрской компании как компании-держателя других компаний в ЕС (например, в Германии) приведет к нулевому налогообложению при распределении прибыли операционных организаций в пользу коренного инвестора
- Кроме того, в случае если кипрская компания имеет дочерние компании в странах, с которыми у Кипра заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, например, в Китае или России, использование кипрской компании позволит минимизировать сумму взимаемого налога при распределении дивидендов в пользу первоначального инвестора
- Аннулирование акций кипрской компании или ликвидация кипрской компании не вызывает увеличения налога на доходы на Кипре
- Передача акций иностранной компании или компании ЕС в пользу кипрской холдинговой компании в обмен на акции кипрской компании не облагается налогом.
- Случай, когда кипрская холдинговая компания продает акции иностранной компании или компании ЕС, также не облагается налогом на Кипре.
Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 2
Преимущества структуры 2
- Кипр взимает лишь налог на наценку (по ставке 10%)
- Кипр не взимает налог на процентный доход от участия в прибылях
- Не взимается налог на оборону
- Отсутствие неблагоприятного подтекста в случае, если компания финансируется своими акционерами
- Процентный доход кипрской компании от участия в прибылях вычитается из налогооблагаемой базы в том случае, если полученные средства были использованы для приобретения активов, которые в дальнейшем могут быть использованы для осуществления торговли
Взаимные займы
Вслед за получением кипрской компанией займа от учредителя или банка, кипрская компания может передать часть полученного займа своей дочерней компании.
В целях соблюдения принципа рыночной цены , ориентировочными на Кипре являются следующие нормы прибыли (в зависимости от размера ожидаемой прибыли):
- До 50 млн евро – 0,35%
- От 50 млн евро до 500 млн евро – 0,25%
- Свыше 500 млн евро – 0,125%
Кипрская компания — лицензиат интеллектуальной собственности
Структура 1
Кипрская компания – владелец нематериальных активов (далее – компания с НА) может предоставлять лицензию на нематериальные активы офшорной юрисдикции и, в свою очередь, переуступать права на интеллектуальную собственность своей дочерней иностранной компании.
Налоговые преимущества
- Роялти исключаются из налогооблагаемого дохода как кипрской, так и иностранной компании
- Норма прибыли (маржа) подлежит налогу на доход компании по ставке 10%
- Нет удержания на выплату роялти от иностранной или кипрской компании
Определение трансфера цен
- Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP)
Ориентировочная норма прибыли (маржа)
- До 5 млн евро – 2,5%
- Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)
Структура 2
Кипрская головная компания может владеть ИС и выдавать лицензии своим дочерним компаниям.
Налоговые преимущества
- Исключение амортизационных расходов на срок действия права ИС
- Затраты на выплату процентов по возможному займу на приобретение прав интеллектуальной собственности
- Чистая прибыль облагается налогом на доход по низкой ставке 10%
- Не облагается налогом на доход от прироста капитала последующая продажа акций кипрской компании
- Продажа нематериальной собственности облагается налогом по 10% ставке
Определение трансферных цен
- Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP)
Ориентировочная норма прибыли (маржа)
- До 5 млн евро – 2,5%
- Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)
Компания, оказывающая услуги по предоставлению командированного персонала
Кипрская компания может использоваться в качестве компании, предоставляющей персонал в целях оптимизации налогообложения. Такая компания может назначать своих сотрудников на должности за границей и взимать с операционных компаний плату по принципу «издержки плюс фиксированная прибыль».
Налоговые преимущества
- Налог на прибыль взимается по ставке 10%
- Налогооблагаемая прибыль операционной компании значительно снижена
- Стоимость зарплат для операционных компаний будет значительно снижена, так как расходы на социальное страхование на Кипре значительно ниже, чем в большинстве стран Европы
- Работники не являются налоговыми резидентами Кипра и не обязаны уплачивать какие-либо налоги на Кипре
Кипрская торговая компания
Кипрские компании могут эффективно использоваться как при торговле в форме купли-продажи товаров, так и при оказании услуг. Кипрские компании, осуществляющие торговую деятельность, будут обязаны иметь номер плательщика налога на добавленную стоимость на Кипре и, таким образом, будут получать возврат внесенного НДС. Доставка товаров непосредственно на Кипр не является обязательным условием для возврата НДС.
Налоговые преимущества
- Налог на прибыль взимается по ставке 10%
- Прибыль, аккумулированная в кипрской компании, может быть распределена в виде дивидендов без взимания налогов
- Может быть составлено соглашение между кипрской компанией и компанией на БВО о том, чтобы кипрская компания передавала доход от торговли компании на БВО в обмен на агентское вознаграждение, выплачиваемое компанией на БВО (агентское вознаграждение облагается налогом по фиксированной ставке 10%) Примечание: Торговля ценными бумагами или получение прибыли от передачи ценных бумаг не подлежат налогообложению на Кипре
